Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Catalogues et autres imprimés ; Distribution en dehors de Virginia
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-04-1987
4 novembre 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
La présente répond à votre lettre de juillet 17, 1987 au nom de ********** (contribuable), demandant une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certains imprimés achetés par le contribuable.
FAITS
Selon votre lettre, dans le cadre de la promotion de ses produits, le contribuable achète des imprimés sous la forme d'un classeur complet, de brochures et d'enveloppes pour l'envoi de ces documents. Le contribuable envoie ensuite ces documents à l'échelle nationale aux personnes figurant sur sa liste principale de clients et aux personnes qui demandent des informations sur les produits. Vous affirmez que 99% de l'impression achetée par le contribuable peut bénéficier d'une exonération de la taxe car elle est destinée à être stockée en Virginia pendant douze mois ou moins, à être distribuée en dehors de Virginia et à être utilisée pour faire de la publicité pour la vente de biens meubles corporels. En outre, vous avez déterminé que les 1% restants de ces achats d'impression sont destinés à être distribués en Virginia et sont donc imposables.
En conséquence, vous demandez l'autorisation d'autoriser le contribuable à acheter 100% ses imprimés à des fournisseurs conformément au certificat d'exemption (formulaire ST-10A), puis à verser la taxe d'utilisation au ministère sur sa déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation, sur la base de 1% de ces achats destinés à être distribués à des clients de Virginia.
En outre, si cette méthode de déclaration de la taxe est approuvée, vous avez l'intention de demander des remboursements pour les taxes précédemment payées par erreur sur 99% des achats d'impression du contribuable qui ont été stockés en Virginia pendant douze mois ou moins en vue d'être expédiés hors de l'État.
ARRÊT
Avant juillet 1, 1986, §58.1-608(30) du Virginia Code prévoyait une exonération de la taxe sur les ventes pour :
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- Les catalogues et autres imprimés utilisés pour la publicité de biens meubles corporels destinés à la vente, les enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'envoi par la poste, ainsi que le papier fourni à un imprimeur pour être transformé en catalogues et autres imprimés utilisés pour la publicité de biens meubles corporels destinés à la vente, lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués en vue d'une utilisation en dehors du Commonwealth."
- Les catalogues et autres imprimés utilisés pour la publicité de biens meubles corporels destinés à la vente, les enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'envoi par la poste, ainsi que le papier fourni à un imprimeur pour être transformé en catalogues et autres imprimés utilisés pour la publicité de biens meubles corporels destinés à la vente, lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués en vue d'une utilisation en dehors du Commonwealth."
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- Catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth. Au sens de la présente sous-section, les fournitures administratives "" comprennent. sans que cette liste soit limitative, le papier à en-tête, les enveloppes et autres articles de papeterie, les factures, les formulaires de facturation, les formulaires de paie, les listes de prix, les cartes de pointage, les cartes d'ordinateur et autres fournitures similaires.
- Catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth. Au sens de la présente sous-section, les fournitures administratives "" comprennent. sans que cette liste soit limitative, le papier à en-tête, les enveloppes et autres articles de papeterie, les factures, les formulaires de facturation, les formulaires de paie, les listes de prix, les cartes de pointage, les cartes d'ordinateur et autres fournitures similaires.
Veuillez également consulter les copies ci-jointes des règlements de Virginia récemment révisés 630-10-18.1 et 630-10-86 sur la base de la nouvelle exemption pour les documents imprimés.
Par conséquent, en supposant que le pourcentage proposé de documents imprimés achetés par le contribuable pour être distribués aux résidents de Virginia représente le montant réel de ces achats, j'estime qu'il est justifié d'autoriser le contribuable à déclarer la taxe d'utilisation sur la base de ce pourcentage. Toutefois, si le pourcentage proposé ne tient pas compte des imprimés achetés par le contribuable pour son propre usage et sa propre consommation, ou pour être stockés en Virginia pendant une période de plus de douze mois, il ne refléterait pas exactement la taxe d'utilisation due par le contribuable pour ces imprimés. Il convient en outre de noter que cette décision ne liera pas le département lors d'un contrôle ultérieur du contribuable, s'il s'avère que le calcul du pourcentage proposé par le contribuable à ce stade ne reflétait pas exactement ses achats réels d'imprimés destinés à être envoyés à des résidents de Virginia ou à être utilisés ou consommés par lui-même en Virginia.
Sous réserve des conditions mentionnées ci-dessus, le contribuable peut utiliser cette même méthode pour demander à ses fournisseurs ou au département le remboursement des taxes payées par erreur, à condition que ces demandes soient faites dans le délai de prescription de trois ans prévu à l'article58.1-1823 du Virginia Code.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal