Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Escompte du concessionnaire ; Intérêts de retard
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
10-26-1987
26 octobre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
Je réponds ainsi à votre lettre de février 2, 1987, dans laquelle vous demandez un réexamen de ma décision de janvier 15, 1987 dans l'affaire susmentionnée.
Dans votre lettre, vous vous interrogez sur l'applicabilité des intérêts aux paiements tardifs de la taxe d'utilisation relative aux ventes et locations de matériel informatique, de logiciels informatiques et de contrats de maintenance de logiciels informatiques effectuées par votre société à des clients de Virginie. Vous remettez également en question le refus de l'escompte du concessionnaire sur le paiement tardif effectué par votre société.
§58.1-1812 de la Commission européenne. Code de Virginie exige spécifiquement l'ajout d'intérêts à tous les impôts en souffrance et le règlement de la Virginie 630-10-80 stipule spécifiquement que "[i]ntérêt (évalué sur les impôts en souffrance) ne peut pas être annulé." En outre, les articles58.1-622 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) ont été supprimés. Code de Virginie prévoit que l'escompte du concessionnaire n'est accordé qu'à "si le montant (de la taxe) dû n'était pas en souffrance au moment du paiement."
Il convient également de noter dans ce cas que le ministère n'a pas cherché à imposer des pénalités à votre société pour avoir précédemment omis de payer la taxe d'utilisation sur les ventes et les locations effectuées à des clients de Virginie. Le département souhaitait simplement récupérer l'impôt dû, y compris la remise du concessionnaire, ainsi que les intérêts y afférents. En outre, il convient de noter que le traitement de votre société par le ministère est conforme à notre politique de longue date concernant les entreprises qui effectuent des paiements rétroactifs de taxes sur les ventes ou l'utilisation. Dans des situations similaires, y compris pour des entreprises qui vendent des logiciels, le département a tenu le vendeur responsable de la taxe, y compris de l'escompte du revendeur, et des intérêts y afférents.
Enfin, il convient de noter que la politique constante du département a été que les logiciels informatiques sous forme de bandes, disquettes, cartes perforées, etc. sont des biens meubles corporels. §1-102. a de la réglementation de janvier 1, 1979 Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations et de la réglementation de Virginie 630-10-102.2, publié en janvier 1, 1985, définissent tous deux le terme "biens meubles corporels" comme suit :
-
- les biens personnels qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont perceptibles par les sens de toute autre manière.
- les biens personnels qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont perceptibles par les sens de toute autre manière.
-
- le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit."
- le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit."
Sur la base de ce qui précède, je ne peux pas vous proposer d'alléger les intérêts imposés à votre société dans ce cas. Toutefois, comme je l'ai indiqué dans ma lettre de janvier 15, 1987, le ministère reste disposé à examiner une demande de remboursement au titre de la protection de la taxe payée sur les ventes de logiciels personnalisés. En outre, le ministère vous tiendra au courant des progrès réalisés dans la promulgation d'un règlement global concernant les ventes de logiciels.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal