Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneurs en aménagement paysager
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-14-1987
14 octobre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
La présente répond à votre lettre de juillet 21, 19-87 concernant une cotisation émise à ********* (contribuable), pour la période de contrôle allant de juillet 1983 à mai 1986. Cela fait également référence à ma lettre de détermination initiale dans ce cas, datée de février 27, 1987, (copie ci-jointe).
Vous trouverez ci-joint des copies de factures révisées de ************* (paysagiste), un entrepreneur paysagiste, indiquant le paiement de certaines taxes sur les ventes. Vous demandez si ces factures mentionnent désormais correctement la taxe.
Les factures jointes continuent de calculer incorrectement la taxe sur le prix de gros des plantes et du matériel végétal vendus au lieu de la taxe sur le prix de gros des plantes et du matériel végétal vendus. total le prix de vente de ces matériaux, comme l'exige la loi. La section 58.1-602(17) du code de Virginie définit le terme "prix de vente" comme suit
-
- le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, ... et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, ... sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense quelle qu'elle soit.
- le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, ... et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, ... sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense quelle qu'elle soit.
En outre, la réglementation de Virginie 630-10-40, (copie jointe), considère les entrepreneurs paysagistes tels que le paysagiste en l'espèce comme des détaillants, et non comme des entrepreneurs utilisant et consommant des plantes, des arbustes et des articles similaires vendus dans le cadre de contrats visant à les transplanter sur le terrain d'un acheteur.
Nonobstant ce qui précède, les factures révisées soumises prévoient correctement une déclaration séparée des frais de main-d'œuvre et de livraison non imposables par le paysagiste, conformément au Virginia Code §58.1-602(17) citée ci-dessus. Toutefois, ces factures comportent également des frais distincts pour des postes tels que "frais généraux", "licence", "utilisation du matériel", et "bénéfice", et supposent à tort que ces montants peuvent bénéficier d'une exonération fiscale. Toutefois, la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation ne permet pas d'exonérer ces montants. Par conséquent, tous ces montants ont été correctement considérés comme imposables lors de l'audit, qu'ils aient été ou non mentionnés séparément sur les factures adressées au contribuable.
L'exemple suivant montre comment la taxe doit être calculée sur la facture n° 2694(sur la base de l'ancien taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation 4% ), si le paysagiste continue à inclure les frais de livraison et d'installation dans ses frais pour les plantes et le matériel végétal :
Plantes *******
Plantes vivaces *******
Paillis *******
Sous-total **********
Moins :
Livraison *******
Inst. Labor *******
Sous-total* **********
Taxe de vente *******
Livraison ********
Inst. Labor ********
Total ***************
* Montant soumis à l'impôt
Par conséquent, l'évaluation de l'audit sera ajustée à ce stade pour supprimer les montants indiqués séparément pour la livraison et la main-d'œuvre d'installation. En outre, ma lettre de détermination de février 27, 1987 indiquait qu'un ajustement supplémentaire serait autorisé pour toutes les factures fournies qui montraient qu'une partie de la taxe due avait été payée par le contribuable au moment de ses achats auprès du paysagiste (par exemple, sur le prix de revient des articles achetés). Toutefois, après un examen plus approfondi, il apparaît que l'auditeur du département a déjà tenu compte de ce crédit dans le calcul de la dette du contribuable. Il n'est donc pas nécessaire de procéder à un nouvel ajustement de l'audit sur cette question.
Sur la base de tout ce qui précède, une évaluation révisée sera envoyée au contribuable sous pli séparé dans un délai de trente jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal