Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Installation d'un système d'alarme incendie non facturée séparément
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-02-1987
2 octobre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
La présente répond à votre lettre de février 18, 1987 au nom de ********** (contribuable), demandant la correction d'une évaluation dans le cas susmentionné pour la période allant de novembre 1982 à juin 1986.
FAITS
Dans le cadre de son activité d'entrepreneur en électricité, le contribuable a été contrôlé et tenu de payer la taxe d'utilisation sur ses achats non taxés de certains composants de systèmes d'alarme incendie destinés à être utilisés dans le cadre de contrats d'électricité avec certaines institutions sans but lucratif. Le contribuable soutient qu'il n'aurait pas dû être tenu responsable de la taxe sur ces articles puisque son fournisseur était un sous-traitant qualifié, et donc responsable de la taxe sur ces articles. En outre, le contribuable soutient que l'audit est surévalué car il inclut des montants facturés qui étaient également reflétés dans les prix proposés par son fournisseur pour la fourniture des composants du système d'alarme incendie.
Enfin, le contribuable soutient que plus de la moitié des montants jugés imposables lors du contrôle correspondaient à des frais facturés par son fournisseur pour la garantie du fabricant, les services de raccordement final requis et les tests des systèmes d'alarme à divers intervalles après l'installation. Par conséquent, selon le contribuable, ces frais devraient être retirés de l'évaluation de contrôle en tant que frais non imposables pour la main-d'œuvre d'installation.
DÉTERMINATION
§58.1-610 (A) du Virginia Code stipule que "[a]ny person who contracts orally, in writing, or by purchase order, to perform construction, reconstruction, installation. réparation. ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et de fournir à cette occasion un bien meuble corporel, est réputé avoir acheté ce bien meuble corporel en vue de son utilisation ou de sa consommation. Toute vente... à ... cette personne est considérée comme une vente.... pour le consommateur final..., et le revendeur effectuant la vente... à ... cette personne est tenu de percevoir la taxe dans la mesure requise par le présent chapitre."
En outre, le §630-10-27(A) du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia prévoit que, "[s]i un fournisseur d'un entrepreneur effectuant des travaux en Virginia ne perçoit pas la taxe de Virginia auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur les achats qu'il effectue auprès du fournisseur." (Copie jointe)
Les factures présentées par le contribuable n'étayent pas sa thèse selon laquelle son fournisseur aurait dû être considéré comme imposable en tant qu'entrepreneur utilisant et consommant les composants du système d'alarme incendie en l'espèce. Les factures démontrent plutôt que les composants du système d'alarme incendie ont été achetés par le contribuable en sa qualité d'entrepreneur utilisateur et consommateur. Cette conclusion est étayée par la lettre adressée par le contribuable au département en août 8, 1986, qui indiquait que le contribuable, et non son fournisseur, était responsable de l'installation des composants du système d'alarme incendie. En outre, bien que le fournisseur de systèmes d'alarme incendie ait pu être un sous-traitant qualifié au moment où il a réalisé ses ventes au contribuable, il n'agissait pas en cette qualité pour les projets de construction dont le contribuable était l'entrepreneur.
L'auditeur m'a informé qu'une facture du montant de ********* avait également été incluse par erreur dans l'un des montants de l'offre jugés imposables lors de l'audit. Par conséquent, ce montant sera retiré de l'évaluation. Toutefois, les autres factures présentées n'étayent pas l'affirmation du contribuable selon laquelle il y a eu une autre duplication de la taxe. Les factures présentées font plutôt référence à des éléments supplémentaires à installer qui n'étaient pas inclus dans les montants de l'offre initiale du fournisseur ou qui devaient être installés à des endroits différents de ceux mentionnés dans les lettres d'offre. En outre, je crois savoir que les montants des offres des fournisseurs n'ont été inclus dans le contrôle que dans les cas où le contribuable n'était pas en mesure de fournir les factures d'achat réelles de ses fournisseurs.
En outre, le fait que les montants totaux facturés au contribuable par son fournisseur de systèmes d'alarme incendie aient pu inclure des montants pour des services rendus par le fournisseur dans le cadre de l'installation de ces systèmes ne rend pas nécessairement une partie de ces frais non imposable. La section 58.1-602(17) du Virginia Code exclut de la définition du terme "prix de vente", (ii) un montant facturé séparément pour la main d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation correctement vendus." (Soulignement ajouté) En outre, §630-10-97.1(A). dont une copie est jointe, prévoit que la taxe s'applique à "(1) tous les services inclus dans ou en relation avec la vente de biens meubles corporels." Étant donné que les factures adressées au contribuable n'incluaient pas de frais distincts pour le travail d'installation, je ne vois pas de raison, à ce stade, de corriger l'évaluation sur ce point.
Sur la base de tout ce qui précède, à l'exception de la facture *********** mentionnée ci-dessus, je ne trouve aucune base pour une correction supplémentaire de l'évaluation à ce stade. Toutefois, si le contribuable peut fournir au service d'autres factures qui montrent clairement que l'un des montants de l'offre jugés imposables lors de l'audit indiquait des prix supérieurs à ceux qu'il a réellement payés à ses fournisseurs, j'envisagerai de rectifier l'audit sur ce point. En outre, si le contribuable peut fournir au département une ventilation des frais de service facturés par son fournisseur de système d'alarme incendie, en séparant les frais de test de suivi des frais de travail d'installation, j'envisagerai de supprimer ces frais de travail d'installation de l'audit. Ces informations doivent être envoyées à la section des services techniques du département, office services division, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282 r au sein de trente jours de la date de la présente lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal