Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de matériel audio et vidéo aux entrepreneurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-02-1987
2 octobre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
La présente répond à votre lettre du mars 13, 1987, dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *********** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
************* ("Contribuable") vend des équipements audio et vidéo. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de perception de la taxe sur les ventes d'équipements fournis à des entrepreneurs dans le cadre de l'exécution par ces derniers de contrats de construction immobilière.
Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que les ventes aux entrepreneurs étaient des ventes exonérées pour la revente, car l'équipement vendu conservait son statut de bien meuble corporel. Alternativement, le contribuable fait valoir que ses ventes d'équipements vidéo à un entrepreneur sont exonérées en vertu des articles58.1-608.12 du Code de Virginia en tant que « équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés... par les systèmes de télévision par câble. »
DÉTERMINATION
§58.1-610.A de l'Union européenne. Code de Virginie fournit :
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- Toute personne qui s'engage [...] à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent, et, dans ce cadre, de fournir des biens meubles corporelsest réputé avoir acheté ce bien meuble corporel pour l'utiliser ou le consommer. Toute vente...à...cette personne est considérée comme une vente...au...consommateur final et non pour la reventeet le revendeur qui effectue la vente...à...cette personne est tenu de percevoir la taxe... C'est nous qui soulignons
Étant donné que les ventes d'équipement en question étaient destinées à des entrepreneurs engagés dans des projets de construction immobilière et que l'équipement était fourni par les entrepreneurs dans le cadre de contrats de construction immobilière, la taxe sur les ventes a été correctement imposée dans ce cas.
Dans certains cas, un entrepreneur en immobilier peut également agir en tant que détaillant de biens meubles corporels. Lorsqu'un entrepreneur agit effectivement en qualité de détaillant, il peut acheter des biens pour les revendre à des vendeurs en vertu d'un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10. C'est le cas, par exemple, lorsqu'un entrepreneur conclut un contrat de fourniture de biens meubles corporels distinct d'un contrat de construction immobilière.
Toutefois, il n'a pas été démontré en l'espèce que les achats effectués par les entrepreneurs auprès du contribuable étaient liés à des contrats distincts portant sur la fourniture de biens meubles corporels. Le contribuable n'a pas non plus obtenu de certificats d'exemption de revente de la part des entrepreneurs.
Je ne trouve pas non plus de base pour un allègement de la taxe en vertu des dispositions du §58.1-608.12 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginia, qui prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- Les équipements de radiodiffusion et leurs pièces et accessoires, ainsi que les tours utilisées ou destinées à être utilisées par les sociétés commerciales de radio et de télévision, les systèmes de télévision par câble ou les entreprises soumises à la réglementation et au contrôle de la Commission fédérale des communications, et les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés ou destinés à être utilisés par les systèmes de télévision par câble.
- Les équipements de radiodiffusion et leurs pièces et accessoires, ainsi que les tours utilisées ou destinées à être utilisées par les sociétés commerciales de radio et de télévision, les systèmes de télévision par câble ou les entreprises soumises à la réglementation et au contrôle de la Commission fédérale des communications, et les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés ou destinés à être utilisés par les systèmes de télévision par câble.
Le contribuable soutient que la loi est rédigée de telle manière que "les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés ou destinés à être utilisés par les systèmes de télévision par câble" ne doivent pas nécessairement être utilisés dans la radiodiffusion pour bénéficier de l'exonération de la taxe. Cependant, une telle interprétation ne tient pas compte de l'histoire et de l'intention du législateur. La déclaration d'impact législatif ci-jointe indique clairement que la législation 1980 étendant une exemption aux systèmes de télévision par câble était simplement conçue comme une extension de l'exemption existante pour la radiodiffusion "" .
En outre, la loi exige que les équipements de diffusion, de transmission, d'amplification et de distribution soient utilisés par un système de télévision par câble pour être exonérés. De même, le règlement de la Virginie 630-10-88.D prévoit ce qui suit :
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- La taxe ne s'applique pas aux équipements de radiodiffusion, d'amplification, de transmission et de distribution, ainsi qu'à leurs pièces et accessoires, et aux pylônes achetés pour être utilisés par des systèmes de télévision par câble.
- La taxe ne s'applique pas aux équipements de radiodiffusion, d'amplification, de transmission et de distribution, ainsi qu'à leurs pièces et accessoires, et aux pylônes achetés pour être utilisés par des systèmes de télévision par câble.
Bien que je ne trouve pas de base pour un allègement basé sur les questions discutées ci-dessus, le département est prêt à supprimer de son audit tous les frais d'installation déclarés séparément en rapport avec les ventes à ***********. Toutefois, la documentation de ces frais sera nécessaire pour que les révisions puissent être effectuées. Cette documentation doit être fournie à la section des services techniques du département, à l'adresse suivante : P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282 dans les trente prochains jours.
En outre, le département a déjà révisé son audit afin de supprimer les entrées en double identifiées par le contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal