Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Foyer de groupe pour handicapés mentaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-02-1987
2 octobre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 30, 1987 demandant la correction d'une cotisation dans le cas susmentionné pour la période d'audit allant de janvier 1984 à décembre 1986, au nom du ***************** (contribuable).
FAITS
Le contribuable est une société anonyme de Virginie organisée dans le but de fournir du personnel, des services et des installations pour l'évaluation, l'éducation et la formation des personnes handicapées mentales et physiques et de tenter de leur permettre d'effectuer un travail utile et rémunérateur, y compris la fourniture d'un emploi protégé. Dans ce contexte, le contribuable gère un programme connu sous le nom de ********** dans le but de fournir un foyer de groupe pour les handicapés mentaux, qui est autorisé et financé par le Département de la santé mentale et de la déficience mentale. Nous croyons savoir que la gestion et le budget du foyer de groupe sont délibérément séparés de la gestion et du budget du contribuable.
Le contribuable conteste la partie de l'évaluation concernant les achats non taxés du foyer de groupe de certains articles tels que la nourriture et les fournitures de formation, en soutenant que ces achats peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe en vertu du Virginia Code §58.1-608(24).
DÉTERMINATION
La section 58.1-608(24) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property purchased by an organization exempt from taxation under §501(c)(3) of the Internal Revenue Code and organized exclusively for the purpose of providing education, training and services to retarded citizens of the Commonwealth, provided such property is used exclusively for the purpose set forthin this et à condition que cette organisation reçoive plus de cinquante pour cent de son financement total des autorités fédérales, étatiques ou locales." (souligné par l'auteur)
Par conséquent, pour qu'une organisation puisse bénéficier de cette exemption, elle doit être :
-
- 1. exonérés d'impôts en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code ;
2. organisée exclusivement dans le but de fournir une éducation, une formation et des services aux citoyens retardés du Commonwealth, et;
3. recevoir plus de cinquante pour cent de son financement total des gouvernements fédéral, étatique ou local.
- 1. exonérés d'impôts en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code ;
En outre, le foyer de groupe n'ayant pas d'existence juridique en dehors de celle du contribuable, il ne peut prétendre à une exonération de la taxe à laquelle le contribuable ne peut prétendre.
En conséquence, étant donné que le contribuable est organisé à des fins multiples et louables autres que la fourniture d'éducation, de formation et de services aux citoyens attardés du Commonwealth, et puisque son foyer de groupe ne peut bénéficier d'une exonération de la taxe à laquelle le contribuable n'a pas également droit, je ne trouve aucun fondement à l'exonération demandée dans ce cas.
Un représentant de la division de la politique fiscale du département vous contactera prochainement afin de finaliser cette affaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal