Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de stations-service
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-09-1987
9 février 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*********************
La présente répond à vos lettres de novembre 19, 1985 et de janvier 20, 1986, dans lesquelles vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************* à la suite d'un contrôle.
FAITS
************* (le contribuable) exerce principalement une activité de grossiste en carburant ou "jobber" et fournit du carburant à divers détaillants. Dans le cadre de cette activité commerciale, le contribuable effectue certaines ventes au détail de carburant pour lesquelles il est enregistré pour la perception de la taxe sur les ventes. En outre, le contribuable possédait plusieurs stations-service en libre-service qu'il louait à des exploitants indépendants.
À la suite d'un litige entre le contribuable et son fournisseur national de carburant, le contribuable a transféré la propriété des stations-service au fournisseur national et a reçu un règlement. Un audit du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de collecte et de versement de la taxe sur les ventes auprès de son fournisseur national sur les biens meubles corporels transférés en même temps que les stations dans le cadre du règlement.
Le contribuable conteste l'évaluation susmentionnée. en soutenant que le transfert de ses stations constituait une vente occasionnelle exonérée.
DÉTERMINATION
§58.1-608.15 de l'Union européenne. Code de Virginie exonère "[a]n occasional sale" from the sales and use tax. Le terme "vente occasionnelle" est défini au §58.1-602.12 de la loi sur les marchés publics. Code de Virginie comme "la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par le vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation."
L'analyse de la loi susmentionnée montre que, pour bénéficier de l'exonération, une vente doit répondre à deux critères principaux. Premièrement, le bien meuble corporel vendu ne peut être détenu ou utilisé par le vendeur dans le cadre d'une activité l'obligeant à s'enregistrer pour percevoir la taxe sur les ventes, et deuxièmement, la vente doit être isolée par nature et ne pas faire partie d'une série de ventes qui obligeraient le vendeur à s'enregistrer pour percevoir la taxe.
En l'espèce, il s'agit d'une transaction unique au cours de laquelle plusieurs stations-service appartenant au contribuable ont été vendues au fournisseur national de carburant du contribuable. Selon le contribuable, il n'a pas exploité les stations, mais les a louées à des opérateurs indépendants. Le contribuable a toutefois agi en tant que fournisseur de carburant pour les opérateurs indépendants.
Étant donné que la location de stations-service (location de biens immobiliers) est une activité qui n'exigerait pas du contribuable qu'il s'enregistre pour la perception de la taxe, les faits présentés par le contribuable montrent que le premier critère d'exonération est rempli. En outre, étant donné que la vente des stations-service a pris la forme d'une transaction unique, et non d'une série de ventes suffisantes pour nécessiter l'enregistrement et la perception de la taxe, le deuxième critère d'exonération est rempli.
Par conséquent, sur la base des faits présentés, l'audit du département sera révisé afin de supprimer la taxe imposée sur la vente des stations-service instantanées. Le contribuable ayant déjà payé la cotisation, le remboursement (avec les intérêts courus) sera effectué dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal