Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats d'abonnement et d'assistance pour le matériel informatique et les logiciels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-15-1987
15 septembre 1987
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 11, 1987, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à quatre types de transactions impliquant la location de matériel informatique et de logiciels.
Comme décrit dans votre lettre, les transactions en question impliqueront votre client, un franchiseur de location de voitures, et diverses entreprises de location de voitures opérant sous des franchises accordées par votre client. Les franchisés loueront auprès de votre client du matériel informatique et des logiciels sous licence, qu'ils utiliseront dans le cadre de leurs activités.
Je décrirai ci-dessous les quatre types de transactions et l'application de la taxe à chacun d'entre eux :
Contrat de location de matériel et de sous-licence de logiciel
Cette transaction concerne la location de matériel informatique sur une période de soixante mois. Le matériel peut être acheté à sa juste valeur marchande par le franchisé à la fin du contrat de location ou être restitué par le franchisé à votre client. En outre, votre client accordera au franchisé une sous-licence pour l'utilisation d'un logiciel informatique sous licence qui ne sera utilisé que dans le cadre de l'exploitation de la franchise.
La location de matériel informatique constitue une location imposable de biens meubles corporels au sens de l'article58.1-603 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. À ce titre, votre client doit enregistrer et percevoir la taxe sur les ventes 4 1/2 % sur tous ces contrats de location. La taxe doit être calculée sur la base du produit brut "" de la location. "Le produit brut" est défini à l'article58.1-602.4 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie comme "les redevances perçues ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels." Vous trouverez ci-joint une copie du règlement de la Virginie 630-10-57, qui décrit plus en détail l'application de la taxe aux contrats de location.
La taxe sur les ventes s'appliquera également à toutes les ventes de matériel informatique effectuées par votre client, y compris les ventes effectuées aux franchisés à la fin de leur bail. La taxe doit être calculée sur la base du prix de vente du bien (voir le règlement de Virginie 630-10-95, copie jointe).
En outre, la taxe s'appliquera lorsqu'un accord de licence ou de sous-licence de logiciel informatique fournit au preneur de licence un logiciel informatique préécrit sur un support matériel (disquette, bande, etc.). Par conséquent, la location de logiciels sous licence aux franchisés de votre client sera également soumise à la taxe.
Accord de remplacement d'équipement
Il s'agit d'un accord renouvelable annuellement par lequel le fabricant du matériel informatique loué fournira aux franchisés, par l'intermédiaire de votre client, un service de consultation téléphonique et le remplacement du matériel défectueux ou inopérant.
Règlement de Virginia 630-10-62.1 (copie jointe) prévoit expressément :
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- La taxe s'applique aux frais liés aux plans de garantie prolongée qui prévoient la fourniture de pièces de rechange et de main-d'œuvre.
- La taxe s'applique aux frais liés aux plans de garantie prolongée qui prévoient la fourniture de pièces de rechange et de main-d'œuvre.
Contrat d'abonnement au logiciel
Moyennant une redevance mensuelle, votre client fournira à ses franchisés une copie des dernières révisions et améliorations de son logiciel sous licence. Ces révisions et améliorations seront fournies sous forme de disquettes, accompagnées de la documentation correspondante.
Le service fourni par votre client constitue la vente taxable d'un contrat d'entretien en vertu de la réglementation de Virginie 630-10-62.1. Le règlement définit le terme "contrat de maintenance" comme suit :
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tout accord par lequel une personne accepte d'entretenir et/ou de réparer un bien meuble corporel pendant une période déterminée, moyennant une rémunération fixée au moment de la conclusion de l'accord. Un contrat d'entretien peut prévoir la fourniture de la main-d'œuvre uniquement, des pièces uniquement, ou de la main-d'œuvre et des pièces.
Accord d'assistance téléphonique
Il s'agit d'un accord renouvelable annuellement par lequel le fabricant de logiciels fournira, par l'intermédiaire de votre client, un service de consultation téléphonique aux détenteurs de licences, grâce auquel les franchisés pourront corriger les problèmes liés au logiciel.
Sur la base des informations présentées, cette transaction n'implique en aucune manière la fourniture ou la vente de biens meubles corporels. Ainsi, la vente de contrats d'assistance téléphonique n'est pas soumise à la taxe sur les ventes.
J'espère que cela répondra à toutes vos questions ; cependant, n'hésitez pas à contacter le département si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal