Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Revenus provenant d'activités criminelles
Sujet
Perception de la taxe,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-15-1987
15 septembre 1987
Re : §58.1-1821 Application ; impôt sur le revenu des personnes physiques
§58.1-313 Évaluation Jeopardy ;
Chère ***************
La présente fait suite à vos lettres de mai 7, de juillet 1, et de juillet 2, 1987. Vous avez demandé le réexamen de la décision que j'ai prise dans ma lettre d'avril 16, 1987, sur la base des déclarations déposées pour 1985 et 1986.
Les faits
Le contribuable a été arrêté en mai 1986 et la police a alors saisi des grammes de cocaïne et environ ************* en espèces. Le contribuable a été accusé de possession de cocaïne avec l'intention de la distribuer. Le jury a déclaré le contribuable coupable de possession uniquement et il est actuellement incarcéré.
Le service a été informé par la police que le contribuable avait été une source importante de cocaïne dans la région et que l'argent liquide saisi représentait le bénéfice d'une semaine (corrigé par la suite à deux semaines de bénéfice). Au moment de son arrestation, le contribuable a déclaré à la police qu'il avait été au chômage de septembre 1985 jusqu'à son arrestation en mai 1986 et que l'argent liquide saisi correspondait à ses économies accumulées et à ses gains de jeu.
Sur la base de ces informations, le département a conclu que le contribuable avait perçu des revenus substantiels, que le recouvrement de l'impôt sur le revenu pour 1986 était compromis, a estimé le montant de l'impôt à payer et a émis un avis de mise en péril pour ce montant.
Dans ma lettre d'avril 16, 1987, cette évaluation du risque a été réduite sur la base d'informations ultérieures fournies par la police. le avril 14, 1987, le département a établi un avis d'imposition sur le revenu pour 1985 et un avis d'imposition sur les ventes pour les huit mois au cours desquels le contribuable était connu pour avoir vendu de la cocaïne.
Vous avez maintenant rempli les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia au nom de votre client pour 1985 et 1986 et vous demandez l'annulation des cotisations d'impôt sur le revenu du département pour 1985 et 1986 et de la taxe sur les ventes pour septembre, 1985, jusqu'à mai, 1986.
Détermination
Vous insistez beaucoup sur le fait que votre client a été accusé de possession avec intention de distribuer et condamné pour simple possession. Étant donné qu'il n'a pas été accusé ou condamné pour avoir vendu de la cocaïne et que la preuve des ventes de drogue n'a pas été apportée lors de son procès pénal, vous affirmez que le département ne peut pas calculer l'impôt sur le revenu et la taxe sur le chiffre d'affaires sur la base des ventes de drogue.
Tout d'abord, l'évaluation des taxes n'est pas affectée par les décisions du procureur du Commonwealth concernant les crimes à poursuivre et les preuves à présenter dans les procès criminels. L'assujettissement à l'impôt sur le revenu et à la taxe sur les ventes ne dépend pas d'une condamnation pénale. Par exemple, si la police observe une transaction de vente, elle peut ne pas être en mesure de prouver, au-delà de tout doute raisonnable, que la substance vendue était de la cocaïne sans une analyse en laboratoire. Mais le fait qu'une chose tangible ait été échangée contre de l'argent est tout ce qui est nécessaire pour démontrer qu'une vente imposable a eu lieu.
Deuxièmement, la charge de la preuve est totalement différente. Le Commonwealth doit prouver la culpabilité d'un accusé criminel au-delà de tout doute raisonnable. L'évaluation de l'impôt est présumée correcte en vertu de l'article 58.1-205, et il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. Département de la fiscalité c. Lucky [Stór~és], 217 VA. 121, 225 S.E. 870 (1976).
Le département dispose d'informations crédibles selon lesquelles le contribuable a accumulé des obligations substantielles en matière d'impôt sur le revenu et d'impôt sur les ventes, et a procédé à une estimation raisonnable de l'obligation fiscale conformément au §58.1-111. Vous n'avez pas démontré que les évaluations sont erronées ou abusives.
Nous ne pouvons pas accepter les déclarations que vous avez déposées au nom de votre client. Elles sont censées être des déclarations conjointes, mais ni le contribuable ni son conjoint ne les ont signées. Vous seul les avez signés en tant que préparateur.
En outre, le mars 11, 1987, vous avez été informé que le ministère exigerait une copie des déclarations fédérales ainsi que des déclarations de Virginia pour 1985 et 1986. Vous n'avez pas fourni de copie de la déclaration fédérale pour l'une ou l'autre année. Les déclarations de Virginie signées et les copies des déclarations fédérales doivent être envoyées à l'adresse suivante
Superviseur
Section des services techniques
Département de la Fiscalité
P.O. Boîte 6-L
Richmond, VA 23282
Détermination
En conséquence, les évaluations de l'impôt sur le revenu et de la taxe sur les ventes sont correctes. Les déclarations que vous avez déposées vous sont renvoyées pour signature. Conformément au §58.1-310, le ministère exige qu'une copie complète des déclarations fédérales pour 1985 et 1986, avec toutes les annexes et les déclarations W-2, soit fournie avec les déclarations de Virginie dûment signées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal