Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux pour la construction de biens immobiliers ; Taxes payées à tort à un autre État
Sujet
Crédits,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-11-1987
11 septembre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
La présente répond à votre lettre du mars 12, 1987, dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *********** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
Un récent contrôle de ********** ("Contribuable") a donné lieu à une évaluation de divers biens meubles corporels fournis par des entrepreneurs en construction. En outre, les crédits pour les taxes sur les ventes payées par erreur à d'autres États ont été refusés par le département.
Le contribuable conteste l'évaluation, soutenant qu'il n'était pas l'utilisateur ou le consommateur imposable des biens meubles corporels qui lui ont été fournis par des entrepreneurs et que les taxes sur les ventes hors de l'État en question ont été correctement payées et devraient donc être déduites de l'impôt de Virginie.
DÉTERMINATION
Je traiterai séparément ci-dessous chacune des questions soulevées dans le recours du contribuable :
Contrats de construction immobilière
§58.1-610.A de l'Union européenne. Code de Virginie fournit :
-
- Toute personne qui s'engage [...] à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer.
En tant que tel, un entrepreneur en matière de biens immobiliers est lui-même soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous les achats effectués dans le cadre d'un contrat de construction de biens immobiliers. Une exception à cette règle générale est prévue aux articles58.1-610.D de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie:
-
- Toute personne qui vend des clôtures, des stores vénitiens, des stores de fenêtre, des auvents, des contre-fenêtres et des portes, des revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes), des armoires, des équipements de cuisine, des climatiseurs de fenêtre ou d'autres articles similaires ou comparables, est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme.
- Toute personne qui vend des clôtures, des stores vénitiens, des stores de fenêtre, des auvents, des contre-fenêtres et des portes, des revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes), des armoires, des équipements de cuisine, des climatiseurs de fenêtre ou d'autres articles similaires ou comparables, est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme.
Le département révisera le contrôle en cours dans la mesure où le contribuable peut démontrer que les contrats inclus dans le contrôle représentaient de véritables contrats relatifs à des biens immobiliers. En outre, les contrats portant sur la fourniture et l'installation d'auvents de stations-service seront retirés de l'audit sur la base d'une décision ministérielle datant d'avril 21, 1987, dont vous trouverez une copie ci-jointe. Toutefois, les contrats qui ne portent que sur la fourniture de biens meubles corporels et les contrats conclus avec des détaillants du type décrit aux articles58.1-610.D de la loi sur les marchés publics sont considérés comme des contrats de vente au détail. Code de Virginie et le règlement de Virginia 630-10-27.G resteront dans l'audit du département.
Crédit pour les taxes sur les ventes payées à d'autres États
§58.1-611 de la Commission européenne. Code de Virginie fournit :
-
- Un crédit est accordé sur les taxes imposées par le présent chapitre (Virginia Retail Sales and Use Tax Act) en ce qui concerne l'utilisation par une personne dans cet État de biens meubles corporels qu'elle a achetés dans un autre État. Le montant du crédit est égal à l'impôt qu'il a payé à un autre État ou à une subdivision politique de celui-ci en raison de l'imposition d'un impôt similaire lors de l'achat ou de l'utilisation du bien.
Ainsi, pour que le crédit s'applique, la taxe doit être payée à l'État dans lequel le bien a été acheté et cet État doit effectivement imposer une taxe sur les ventes pour la transaction. Interprétant cette loi, le règlement de la Virginie 630-10-29 prévoit ce qui suit :
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- Ce crédit ne s'applique pas à l'impôt facturé ou payé par erreur à un autre État. Par exemple, si une personne achète et prend livraison en Virginia d'un bien meuble corporel acheté auprès d'un revendeur hors de l'État qui facture à tort une taxe hors de l'État, aucun crédit n'est disponible. L'acheteur doit s'adresser au vendeur hors de l'État pour obtenir le remboursement.
- Ce crédit ne s'applique pas à l'impôt facturé ou payé par erreur à un autre État. Par exemple, si une personne achète et prend livraison en Virginia d'un bien meuble corporel acheté auprès d'un revendeur hors de l'État qui facture à tort une taxe hors de l'État, aucun crédit n'est disponible. L'acheteur doit s'adresser au vendeur hors de l'État pour obtenir le remboursement.
Veuillez nous contacter dans les trente jours si vous souhaitez organiser une conférence pour discuter de cette question ou si vous souhaitez soumettre des informations supplémentaires qui permettront de réviser l'audit en ce qui concerne les contrats d'immobilisations et les taxes sur les ventes payées à d'autres États.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal