Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exemption pour la publicité dans les médias
Sujet
Exemptions
Date d'émission
08-26-1987
Août 26, 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
Cela fait référence à une conversation que vous avez eue avec un membre de mon personnel le mois d'août 13, 1987 concernant l'applicabilité de la nouvelle exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "media" advertising à (contribuable), votre entreprise de marketing et de communications visuelles.
Sur la base de la nouvelle exonération prévue au §58.1-608(57) et au §58.1-602(23) du Virginia Code, et §630-10-3 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, copie jointe, chaque fois que le contribuable fournit un concept, une écriture, une conception graphique, un art mécanique, une photographie ou une supervision de production pour une utilisation dans "media" advertising, tel que défini dans le règlement, il fournit un service professionnel, dont le coût total n'est pas imposable. Par conséquent, le montant total facturé par le contribuable à ses clients pour la mise à disposition de l'un de ces éléments, en vue d'une utilisation dans la publicité dans les médias, n'est pas soumis à la taxe, que ce montant comprenne ou non le coût d'un ou de plusieurs biens meubles corporels cédés à son client.
Il convient également de noter que le terme "media" aux fins de l'exemption a été défini de manière très large dans le règlement du ministère, ainsi que dans de nombreux arrêts récents, pour inclure presque tout ce qui est créé par une entreprise de publicité pour son client en vue d'une diffusion auprès du grand public. Par exemple, le montant total facturé par une agence de publicité pour l'élaboration d'un rapport annuel a été considéré comme le montant facturé pour la publicité dans les médias exonérés. En outre, les frais de développement d'un logo à apposer sur le papier à en-tête, les cartes-réponses, le matériel promotionnel, etc. d'une entreprise ont été considérés comme des frais de publicité dans les médias exonérés.
En outre, lorsque le contribuable s'engage à fournir des services professionnels à une autre agence de publicité, qui les utilisera pour la publicité dans les médias, le montant total facturé par le contribuable pour ces services ne sera pas imposable, à condition qu'il reçoive et conserve une copie d'une attestation d'exonération dûment remplie (formulaire ST-10A), copie jointe, de l'autre agence, qui indique que l'achat est destiné à être placé dans les médias.
Toutefois, sur la base de la dernière phrase du §58.1-602(23) du Code, tous les achats par le contribuable de matériaux et de fournitures tangibles utilisés pour fournir des services professionnels de publicité dans les médias sont soumis à la taxe et ne peuvent pas être achetés en vertu d'un certificat d'exemption de revente. Parmi les achats de matériaux et de fournitures pour lesquels le contribuable doit payer la taxe, on peut citer les articles mentionnés au paragraphe 2(B) du règlement ci-joint.
Dans les rares cas où le contribuable fournit à son client des services de conception, de rédaction, de graphisme, d'art mécanique, etc., destinés à être utilisés dans des publicités non liées aux médias, le coût total de ces services est imposable. Dans ces circonstances limitées, le contribuable peut acheter en exonération de la taxe, sur la base d'une attestation d'exonération de revente dûment remplie (formulaire ST-10), copie jointe, tout article dont il sait, au moment de l'achat, qu'il sera revendu à son client assujetti à la taxe sous la forme de publicité hors-média.
Lors de l'achat en gros de fournitures, dont certaines seront utilisées dans des projets liés aux médias et d'autres dans des projets non liés aux médias, le contribuable peut acheter toutes ces fournitures en exonération de la taxe en vue de les revendre, conformément au certificat d'exonération dûment rempli (formulaire ST-10), dont une copie est également jointe à la présente. Toutefois, lorsque l'un de ces achats de fournitures non taxées est ensuite utilisé et consommé par le contribuable pour fournir des services non taxables de publicité dans les médias, le contribuable est tenu de verser la taxe d'utilisation directement au ministère, sur la base du prix de revient de ces articles au moment de l'achat.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal