Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Distributions forfaitaires bénéficiant de dispositions spéciales d'étalement en vertu de la législation fiscale fédérale
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
08-19-1987
Août 19, 1987
Re : Demande de décision / Distributions forfaitaires
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ********************
Nous répondons à votre lettre de mars 19, 1987 dans laquelle vous demandez des informations concernant le traitement fiscal en Virginia des distributions forfaitaires bénéficiant des dispositions spéciales d'étalement en vertu de la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu. Plus précisément, vous vous préoccupez de toute modification de la loi de Virginia en réponse aux changements apportés par la loi fédérale de réforme fiscale de 1986.
La réponse de Virginia aux changements apportés au traitement des distributions forfaitaires admissibles en vertu de la loi fédérale de réforme fiscale de 1986 a été contenue dans le projet de loi de correction technique de Virginia (projet de loi du Sénat 554). Les modifications apportées en Virginia par ce projet de loi n'étaient pas substantielles ; elles visaient uniquement à maintenir le traitement actuel en Virginia des distributions forfaitaires admissibles.
La loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986 a modifié les dispositions fédérales relatives aux distributions forfaitaires afin de permettre le calcul de la moyenne annuelle des distributions admissibles ( 5 ) au lieu de la moyenne annuelle ( 10 ). Toutefois, une disposition transitoire permet encore l'étalement de 10 pour certaines personnes. Il a été nécessaire de modifier les références de la loi de Virginia afin d'inclure le calcul de la moyenne annuelle sur 5. En outre, comme la loi fédérale de réforme fiscale de 1986 a abrogé le traitement spécial des plus-values, il a été nécessaire d'éliminer la référence aux plus-values dans la loi de Virginia en ce qui concerne l'étalement sur 10 des distributions forfaitaires.
Notre législation exige que les personnes qui choisissent l'étalement d'une distribution forfaitaire admissible (qu'il s'agisse de l'année 5 ou de l'année 10 ) ajoutent au revenu brut ajusté fédéral le montant du revenu qui aurait été inclus dans le revenu brut ajusté fédéral si l'étalement n'avait pas été choisi, moins le montant de l'allocation de distribution minimale fédérale et tout autre montant exclu aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
La disposition transitoire qui permet à certaines personnes de continuer à utiliser 10 l'étalement sur l'année, permet également à ces personnes de calculer l'impôt sur la partie des gains en capital de la distribution à des taux spéciaux. Les personnes physiques qui bénéficient de l'étalement sur l'année 10 en vertu des dispositions transitoires et qui choisissent également de payer l'impôt sur la partie de la plus-value en utilisant le calcul spécial de l'impôt, plutôt que de l'inclure dans le revenu ordinaire, seront imposées aux fins de l'État de Virginia comme si l'ensemble du revenu était traité comme un revenu ordinaire en vertu de l'étalement sur l'année 10.
J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal