Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents ; Partenariat
Sujet
Partenariats,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-31-1987
Juillet 31, 1987
Re : Demande de décision - Associés non-résidents
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *******
La présente est une réponse à votre lettre de juin 8, 1987 dans laquelle vous demandez que le département autorise *********** (société de personnes) à remplir une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour le compte de leurs associés non résidents.
FAITS
Partnership est un cabinet d'avocats avec 40 partenaires en divers qui tire ses revenus uniquement de la prestation de services personnels. Au cours de l'année civile 1986, Partnership a ouvert un bureau en Virginie. Afin de décharger les associés individuels de Partnership de la responsabilité de remplir des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginie, vous demandez au département d'autoriser Partnership à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes unifiée, pour le compte des associés non-résidents.
ARRÊT
La section 630-4-391(C)(2) des Virginia Taxation of Partnerships Regulations prévoit que le Tax Commissioner peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes.
Pour que le département accepte une déclaration unifiée de revenus des non-résidents et libère ainsi les associés non-résidents de l'obligation de produire des déclarations distinctes pour les non-résidents de Virginia, les conditions suivantes doivent être remplies :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total du Partenariat et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, telle que prévue par le Virginia Code §§58.1-408 à 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux associés non-résidents de Virginie qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginie autre que le revenu attribuable à la société de personnes.
3. Tous les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque actionnaire non-résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque actionnaire non-résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés dans le Virginia Code, à savoir §58.1-320 sur les revenus de la société attribuables aux associés non-résidents sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque actionnaire non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque actionnaire non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, la société en commandite peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'année civile 1987. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque partenaire non résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, sauf si le revenu de la personne est inférieur au seuil de dépôt décrit dans le Virginia Code §58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'associé non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal