Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Remboursement de la créance de revenu de droit
Sujet
Crédits
Date d'émission
08-05-1987
Août 5, 1987
Re : Demande de décision
Réclamation de droit / IRC §1341
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****************
La présente répond à votre lettre d'octobre 10, 1985 dans laquelle vous demandez des informations concernant le traitement fiscal en Virginia des ajustements effectués en vertu de l'Internal Revenue Code §1341 pour les remboursements de droits et à votre lettre de mai 16, 1986 dans laquelle vous fournissez des informations supplémentaires.
La doctrine du droit de créance, telle qu'elle a été érigée en principe de droit fiscal, prévoit que les paiements doivent être inclus dans le revenu brut si le contribuable les reçoit sans restriction en vertu d'un droit de créance. Cela est vrai même si le contribuable découvre, au cours d'une année ultérieure, qu'il n'avait pas droit aux paiements et qu'il est tenu de rembourser le même montant. En vertu de cette doctrine, le contribuable peut déduire les remboursements au cours de l'année où ils ont été effectués.
Lorsque les remboursements dépassent le revenu de l'année du remboursement ou lorsque le revenu (après soustraction des remboursements) est imposé à un taux inférieur à celui auquel le revenu a été imposé l'année de l'inclusion, la déduction ne compense pas adéquatement le contribuable pour l'impôt qui a été payé à l'origine sur l'inclusion du revenu. La section 1341 de l'Internal Revenue Code prévoit un mécanisme permettant de corriger cette inégalité dans les cas où le remboursement dépasse3000.
En vertu des dispositions de l'IRC §1341, un contribuable peut soit : (1) réduire l'impôt de l'année du remboursement du montant de l'impôt imputable à l'inclusion du revenu dans l'année ou les années précédentes, soit (2) déduire le montant remboursé au cours de l'année du remboursement. Le contribuable est autorisé à utiliser la méthode qui lui permet d'obtenir l'impôt le moins élevé. Dans les deux cas, l'ajustement est effectué sur la déclaration de l'année du remboursement et non sur la déclaration de l'année précédente dans laquelle le revenu a été inclus.
Afin de rester en conformité avec les options offertes aux particuliers par l'Internal Revenue Code, le ministère autorisera les particuliers à suivre intégralement les dispositions de l'IRC §1341 pour les besoins de l'impôt sur le revenu en Virginie. Cela signifie que la méthode choisie aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC §1341, pour tenir compte du remboursement, déterminera la méthode à utiliser aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia.
Lorsqu'une personne choisit de réduire l'impôt de l'année du remboursement du montant de l'impôt imputable à l'inclusion du revenu dans l'année ou les années précédentes, une annexe doit être jointe à la déclaration de Virginia détaillant le calcul des conséquences fiscales du remboursement en Virginia. En outre, une copie de l'annexe jointe à la déclaration fédérale, utilisée pour calculer les conséquences fiscales fédérales du remboursement, doit également être jointe à la déclaration de Virginia. Le montant de l'avantage fiscal découlant du remboursement doit être inclus dans la ligne de la déclaration de Virginia désignée pour l'impôt sur le revenu de Virginia retenu.
Veuillez également demander à votre client de joindre une copie de cette lettre à sa déclaration lorsqu'il la dépose auprès du ministère.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal