Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Bacs à charbon brut ; Couvertures de bandes transporteuses ; Installations de préparation du charbon
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-20-1987
Juillet 20, 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 28, 1987. dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************* à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
*********** (Contribuable) est engagé dans la construction d'usines de préparation du charbon. À la suite d'un récent contrôle, le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les ventes et l'utilisation de matériaux incorporés dans ces usines, notamment des bacs à charbon brut, des bacs à magnétite et des couvercles pour les convoyeurs à bande.
Le contribuable conteste la taxation des bacs à charbon brut au motif que ces bacs sont utilisés pour la manutention et le stockage exonérés de matières premières. En outre, le contribuable soutient que les bacs à magnétite en question constituent des machines de production exonérées et que les couvercles de son convoyeur à bande exonéré sont en fait des parties intégrantes du convoyeur. Enfin, le contribuable conteste l'imposition d'une pénalité étant donné que l'application de la taxe aux usines de préparation du charbon faisait l'objet d'un litige devant la Cour suprême de Virginia pendant la majeure partie de la période couverte par l'audit du département.
DÉTERMINATION
J'aborderai ci-dessous les questions soulevées par le contribuable sur une base distincte :
Bacs à charbon brut
Ces trémies reçoivent le charbon livré par camion depuis les sites miniers et le déchargent sur des convoyeurs à bande qui l'acheminent vers le poste de criblage et de concassage de l'usine de préparation du charbon.
§58.1-608.1 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication industrielle, l'exploitation minière et la transformation. Virginia Regulation 630-10-65.2 définit à son tour "l'utilisation directe" dans le traitement des minéraux comme commençant "par la manipulation des matières premières sur le site de traitement et...(se terminant) par l'acheminement du produit traité vers le stockage dans une réserve sur le site de l'usine."
Comme les bacs à charbon brut sont utilisés pour la manutention et le stockage des matières premières destinées à la transformation industrielle, je trouve que les bacs sont utilisés directement dans la transformation des minerais exemptés. Ces éléments seront retirés de l'audit du département en conséquence.
Bacs à magnétite
Ces bacs sont utilisés pour stocker la magnétite, une matière première utilisée dans le traitement du charbon. Les bacs mesurent la magnétite dans le processus de production ; après avoir été utilisée dans le processus, la magnétite est ensuite recyclée dans les bacs pour une utilisation ultérieure. Le contribuable soutient que les bacs constituent des machines de production exonérées "."
Les silos en question ne sont pas utilisés pour le stockage de matières premières comme le sont les silos de charbon brut ci-dessus. Toutefois, la réglementation de la Virginie 630-10-63.C.2 prévoit en effet que les réservoirs de stockage de carburant ou d'autres fournitures de production exonérées sont exonérés de la taxe pour autant que les réservoirs constituent des machines "." À ce titre, le règlement fait référence à l'avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Brique Webster v. Département, 219 Va. 81, 245 S.E.2d 252 (1978), dans lequel le tribunal a jugé que certains réservoirs de stockage de carburant n'étaient pas des machines d'usine exonérées. Le tribunal a noté que les réservoirs en question "ne sont pas des machines, avec des pièces mobiles, sur la ligne de production."
Sur la base de ce qui précède, si les bacs constituent des machines, c'est-à-dire s'ils comportent des pièces mobiles, et s'ils font partie de la chaîne de production de l'usine, l'exonération s'applique. Le département réévaluera les informations dont il dispose sur les bacs et déterminera si les bacs constituent des machines de production exonérées.
Couvertures pour convoyeurs à bande
Les couvertures en question sont placées au-dessus d'un système de transport de charbon afin d'empêcher le dégagement de poussière de charbon. Comme les couvercles ont été achetés séparément du système de transport du charbon, je ne peux pas nécessairement conclure qu'ils font partie intégrante du système. En outre, les couvercles ne sont pas essentiels au traitement du charbon, mais sont simplement de nature à le faciliter. Les couvertures elles-mêmes ne sont donc pas utilisées directement dans la production.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve pas de raison, à l'heure actuelle, d'alléger la taxe imposée sur les couvertures. Toutefois, ces couvercles ne seront pas soumis au contrôle du ministère si le contribuable peut démontrer qu'ils font partie d'équipements ou d'installations certifiés de lutte contre la pollution aux fins de l'exemption prévue aux articles58.1-608.52 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de la Virginie.
Sanction
Dans la mesure où l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux matériaux incorporés dans les usines de préparation du charbon faisait l'objet d'un litige devant la Cour suprême de Virginia pendant une grande partie de la période couverte par l'audit du ministère, je trouve qu'il y a lieu d'alléger la pénalité imposée.
Les révisions susmentionnées seront effectuées dès que possible et un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal