Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Suppléments de publicité dans les journaux ; Frais de manutention ; Déduction pour créances irrécouvrables
Sujet
Soustractions et exclusions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-07-1987
Juillet 7, 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 6, 1987, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à l'adresse ************* à la suite d'un récent audit.
FAITS
Un récent contrôle de ********* (le contribuable) a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de divers biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses activités. L'audit du département a notamment porté sur des suppléments publicitaires achetés avant le mois de juillet 1, 1984, dont le contribuable a pris livraison en Virginie, mais qui ont ensuite été distribués en dehors de l'État. Le contribuable conteste cette partie de l'évaluation, affirmant que les suppléments publicitaires des journaux étaient exonérés avant le mois de juillet 1, 1984 en vertu des articles58.1-608.30 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie.
En outre, le contribuable a été imposé sur les frais de manutention qui étaient inclus dans le prix de vente de biens meubles corporels, ce qui, selon le contribuable, était incorrect avant la publication en janvier 1, 1985 de la réglementation de Virginie 630-10-107. Enfin, le contribuable conteste le refus des déductions pour créances douteuses. Ces déductions ont été refusées par l'auditeur du département qui n'a pas pu vérifier que les montants figurant sur les chèques sans provision correspondaient aux recettes brutes imposables déclarées précédemment par le contribuable. Le contribuable suggère que de telles informations sont disponibles et demande une analyse plus approfondie par le département.
DÉTERMINATION
L'application de l'impôt aux questions soulevées par le contribuable est décrite ci-après :
Suppléments pour la publicité dans les journaux
Bien que les suppléments publicitaires distribués avec ou dans le cadre d'un journal n'aient pas été exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation jusqu'en juillet 1, 1984, §58.1-608.30 de la loi sur la publicité. Code de Virginie a fourni un limité l'exemption pour ces imprimés avant cette date. L'exemption s'applique à :
-
- Les catalogues et autres imprimés utilisés pour la publicité de biens meubles corporels à vendre... lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth.
- Les catalogues et autres imprimés utilisés pour la publicité de biens meubles corporels à vendre... lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth.
Frais de manutention
§58.1-602.17 de l'Union européenne. Code de Virginie exclut "les frais de transport mentionnés séparément" de la définition du prix de vente "," sur lequel la taxe de vente est calculée. Le règlement de Virginie 630-10-107 prévoit en outre que "les frais de transport... ne comprennent pas... les frais de manutention ;" toutefois, le contribuable soutient que les frais de manutention ne devraient pas être imposés avant le mois de janvier 1. 1985 date d'entrée en vigueur du règlement.
Le contribuable a raison de dire que la réglementation de Virginie 630-10-107 dans sa forme actuelle n'est entrée en vigueur qu'en janvier 1, 1985 et n'a pas eu d'effet rétroactif. Néanmoins, le ministère a toujours considéré que les frais de manutention faisaient partie du prix de vente imposable d'un article. Contrairement aux frais d'affranchissement ou de transporteur public, les frais de manutention ne représentent pas des frais de livraison d'un bien meuble corporel à un acheteur. Par conséquent, je ne trouve pas de base en l'espèce pour la déduction des frais de manutention payés avant le mois de janvier 1, 1985 du prix de vente des biens meubles corporels imposables.
Je comprends toutefois que les frais en question comprenaient à la fois la manutention et le transport jusqu'à l'acheteur. Par conséquent, je n'autoriserai le contribuable, dans le cadre de cet audit, qu'à estimer le pourcentage de ces frais représentant le transport vers l'acheteur. Toutefois, à l'avenir, les frais de manutention et de transport combinés seront considérés comme imposables dans leur intégralité.
Déduction pour créances douteuses
La déduction pour créances irrécouvrables doit être calculée de la manière décrite dans la réglementation de la Virginie 630-10-11 et dans ma lettre au contribuable de juillet 31, 1986. Je crois savoir que la déduction a été refusée dans ce cas, car notre auditeur n'a pas été en mesure de vérifier que le montant figurant sur un chèque sans provision était équivalent au montant de la vente imposable.
Le contribuable suggère toutefois que, dans la plupart des cas, il existe effectivement des informations permettant de déterminer le montant des biens imposables achetés au moyen d'un chèque sans provision. Le contribuable fait valoir que les informations relatives au montant de la vente sont généralement imprimées au verso de tous les chèques et que ce montant peut être déduit du montant total du chèque sans provision afin de calculer la déduction pour créance irrécouvrable sur chaque transaction.
Sur la base des informations présentées, cette affaire sera renvoyée à notre bureau du district ********** pour un examen plus approfondi. Si notre auditeur conclut qu'il existe des informations suffisantes pour vérifier les déductions de créances irrécouvrables réclamées, le département révisera l'évaluation à cet égard.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal