Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Conduits d'investissement hypothécaire immobilier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-06-1987
Juillet 6, 1987
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu
Conduits d'investissement hypothécaire immobilier (REMIC)
Chère ****************
La présente est une réponse à votre lettre de mars 11, 1987, dans laquelle vous demandez une décision sur le traitement des Real Estate Mortgage Investment Conduits (REMIC) aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia.
Les dispositions relatives aux REMIC, I.R.C. §860A et seq. ont été ajoutées à l'Internal Revenue Code par la loi de réforme fiscale de 1986. Au niveau fédéral, un REMIC est traité comme un conduit, ou une entité de transfert, en ce sens que le revenu d'un REMIC est imposé aux détenteurs d'intérêts, mais que le REMIC lui-même n'est généralement pas assujetti à l'impôt.
La proposition de REMIC
Le contribuable est une société qui exerce une activité bancaire dans un autre État. Elle est soumise à l'impôt sur les sociétés en Virginia, tout comme plusieurs de ses filiales. Le contribuable propose de céder une partie de ses prêts immobiliers à une entité qui choisira d'être traitée comme une REMIC.
L'entité sera organisée en tant que fiducie en vertu des lois d'un autre État et une banque non apparentée agira en tant que fiduciaire. La fiducie n'aura pas d'employés ni de biens situés dans un État autre que celui où se trouve le fiduciaire. L'une des sociétés affiliées du contribuable agira en tant que gestionnaire des prêts hypothécaires détenus par le REMIC. En tant que telle, la société affiliée sera chargée de collecter les paiements sur les hypothèques et de remettre ces fonds au fiduciaire.
Traitement du REMIC en Virginia
Bien que le REMIC soit un trust, la loi fédérale ne l'imposera pas comme tel. La REMIC devra déposer une déclaration de société de personnes fédérale à des fins d'information. Le REMIC ne paiera pas d'impôt fédéral, sauf s'il effectue des transactions interdites ou s'il est soumis aux règles de résiliation par inadvertance.
La Virginia exigera une déclaration de société de personnes de Virginia de la part d'un REMIC situé en Virginia. Si un impôt fédéral est prélevé sur un REMIC, un impôt de Virginia sera également prélevé sur un REMIC situé en Virginia. Étant donné que le REMIC qui fait l'objet de cette décision ne sera pas situé en Virginia et n'aura aucun bien situé en Virginia (autre qu'une garantie sur un bien immobilier), le REMIC ne sera pas tenu de déposer une déclaration de société de personnes en Virginia. Toutefois, si le REMIC devait acquérir des biens immobiliers situés en Virginia par le biais d'une saisie, une déclaration de société de personnes de Virginia serait alors nécessaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal