Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés affiliées demandant un changement de méthode de dépôt
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
06-24-1987
24 juin 1987
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
Chère ******************
La présente fait suite à votre lettre d'août 20, 1986, dans laquelle vous demandez une décision sur le dépôt d'une déclaration consolidée ou combinée.
Le contribuable est un groupe de sociétés affiliées qui comprend des sociétés qui répartissent leurs revenus en utilisant à la fois le facteur unique pour les sociétés financières et la formule standard à trois facteurs. Il y a plusieurs années, le contribuable a choisi de déposer une déclaration consolidée en Virginia. Au cours d'un contrôle sur le terrain, l'auditeur a corrigé la déclaration pour refléter deux groupes consolidés pour les deux types de facteurs, comme l'exige le règlement VR 630-3-442 (copie ci-jointe).
Vous vous opposez à la méthode de l'auditeur au motif qu'elle nécessite le dépôt de deux déclarations alors que le §58.1-442:
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- Par déclaration consolidée, on entend un seul retour pour un groupe de sociétés affiliées au sens de l'article58.1-302, préparé conformément aux principes de l'article1502 de l'Internal Revenue Code et des règlements promulgués en vertu de cet article ; (soulignement fourni).
- Par déclaration consolidée, on entend un seul retour pour un groupe de sociétés affiliées au sens de l'article58.1-302, préparé conformément aux principes de l'article1502 de l'Internal Revenue Code et des règlements promulgués en vertu de cet article ; (soulignement fourni).
Comme alternative, vous demandez l'autorisation de passer du dépôt de deux déclarations consolidées pour les deux groupes de répartition à celui d'une seule déclaration combinée.
Détermination
Le règlement VR 630-3-442 stipule que les sociétés qui utilisent des facteurs de répartition différents ne peuvent pas être incluses dans la même déclaration consolidée. Les exemples de la sous-section G indiquent qu'une déclaration consolidée distincte peut être déposée pour chaque groupe ayant des facteurs de répartition similaires. Par conséquent, la première solution, à savoir une consolidation/combinaison en deux étapes des deux groupes de répartition, ne peut pas être utilisée.
Une fois que le choix a été fait de déposer des déclarations consolidées, il n'est généralement pas possible de passer à des déclarations séparées ou combinées. Par conséquent, l'autorisation de changer pour déposer une déclaration combinée est refusée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal