Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Système de lubrification automatique ; Papier graphique ; Fabrication
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-24-1987
24 juin 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mars 2, 1987, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
Le contribuable) fabrique *********** Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et les utilisations sur le papier graphique utilisé pour enregistrer les données de production et les systèmes de lubrification automatique installés sur les machines de production.
Le contribuable conteste l'imposition du papier graphique au motif que le papier est utilisé dans le cadre d'activités de contrôle de la qualité de la chaîne de production exonérées. La taxe imposée sur les systèmes de lubrification du contribuable est contestée au motif que les systèmes sont utilisés directement dans la fabrication de ******************.
DÉTERMINATION
§58.1-608.1 de l'Union européenne. Code de Virginie exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation divers biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente, y compris "l'équipement et les fournitures utilisés pour les tests de la ligne de production et le contrôle de la qualité" comme indiqué aux §58.1-602.9 de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens meubles corporels. Code de la Virginie. Le terme "utilisé directement" est défini aux articles58.1-602.22 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Voici l'application de la taxe aux éléments contestés dans le recours du contribuable :
Papier graphique
Le papier millimétré en question est utilisé dans les dispositifs d'enregistrement montés sur les machines de production. Les données relatives à l'appareil de production lui-même, notamment la température, la pression, etc. sont enregistrées sur le papier millimétré. Les tableaux sont vérifiés périodiquement par les opérateurs des machines et quotidiennement par le personnel chargé du contrôle de la qualité afin de déterminer si des anomalies se sont produites dans le processus de production qui auraient pu entraîner la production d'unités défectueuses.
Bien que le papier graphique en question soit utilisé dans le cadre d'une activité de contrôle de la qualité, cela ne suffit pas à répondre à la question. §58.1-608.1 de l'Union européenne. Code de Virginie nécessite une utilisation directe dans le processus de fabrication pour que l'exonération s'applique. Dans ce cas, le papier millimétré n'est pas utilisé directement pour tester la ligne de production et contrôler la qualité, mais il est secondaire dans le processus de contrôle de la qualité. Le papier graphique joue un rôle secondaire dans la mesure où il n'est pas utilisé pour tester les produits sur la chaîne de montage. Le papier millimétré est plutôt utilisé pour enregistrer des données sur les machines de production. Par conséquent, je ne vois pas de raison de retirer le document graphique de l'audit du département.
Systèmes de lubrification automatique
Comme indiqué ci-dessus, "entretien général" est exclu de la définition statutaire de "utilisé directement." Ainsi, l'entretien de routine, tel que la lubrification périodique d'un équipement, n'entre pas dans le champ d'application de l'exemption relative à la fabrication industrielle. Dans ce cas, les activités de maintenance ne touchent qu'indirectement à la production de produits par un fabricant industriel. Dans le cas présent, les systèmes de lubrification automatique utilisés par le contribuable jouent un rôle plus direct dans la production des produits.
Un système de lubrification automatique est monté sur chaque presse à polymériser ******* dans l'usine du contribuable. Chaque fois que la presse s'ouvre, c'est-à-dire chaque fois qu'une page ************** est durcie, le système pulvérise automatiquement de la graisse sur les pièces mobiles de la presse. En tant que telle, la lubrification de la presse est une partie active du processus de production, ce qui permet aux systèmes de lubrification automatique de bénéficier de l'exemption pour utilisation directe.
Sur la base de ce qui précède, l'audit du département sera révisé pour supprimer les systèmes de lubrification automatique ; toutefois, la taxe et les intérêts sur le papier millimétré inclus dans l'audit resteront dus et exigibles.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal