Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Personnel militaire
Sujet
Résidence
Date d'émission
06-02-1987
2 juin 1987
Re : Demande de décision / Domicile
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère **********************
La présente est une réponse à votre lettre de mars 9, 1987 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'effet, sur votre domicile aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie, de l'achat d'une maison en Virginie.
FAITS
Votre mari est un agent du service extérieur employé par le département d'État des États-Unis. Il est né en Californie et résidait en Californie au moment où il a rejoint le Foreign Service. Vous êtes résident californien depuis 1976 et n'êtes pas actuellement employé en tant qu'agent du service extérieur. Vous affirmez tous deux que la Californie est votre véritable domicile et, à l'appui de cette affirmation, vous déclarez que vous avez tous deux voté en Californie, que vous êtes titulaires d'un permis de conduire californien et que vous envisagez de vous retirer en Californie lorsque votre mari aura pris sa retraite du service extérieur.
Comme il est d'usage pour les employés du service extérieur, votre mari passe une grande partie de son temps en mission en dehors des États-Unis. Dans le passé, vous avez toujours accompagné votre mari lors de ses missions à l'étranger et, dans un avenir proche, vous envisagez de continuer à voyager avec lui. Vous retournez régulièrement dans la région de Washington, D.C., entre deux missions à l'étranger. En vue d'acheter une maison en Virginia pour l'utiliser pendant ces missions temporaires périodiques à Washington, vous avez posé les questions suivantes :
1. Pouvons-nous conserver notre domicile en Californie si nous achetons une maison en Virginie en raison des circonstances particulières liées à l'emploi de mon mari dans le Foreign Service et du peu de temps que nous passerons effectivement en Virginie ?
2. Si vous décidez que nous pouvons conserver notre domicile, pouvez-vous confirmer que nous continuerons alors à payer des impôts en Californie plutôt qu'en Virginie ?
ARRÊT
Aux fins de l'impôt sur le revenu, il existe deux catégories de résidents en Virginia, (1) les résidents domiciliés et (2) les résidents effectifs. Les résidents domiciliaires sont ceux dont le domicile légal est en Virginia. Toute personne qui est un résident domiciliaire et qui n'a pas quitté la Virginie avec l'intention de résider de façon permanente en dehors de la Virginie est toujours un résident domiciliaire, même si elle vit en réalité ailleurs. Inversement, toute personne qui est un résident domicilié d'un autre État, mais qui n'a pas déménagé en Virginie avec l'intention d'y résider de façon permanente, est toujours un résident domicilié de cet autre État, même si elle réside effectivement en Virginie.
Un résident effectif est une personne physique qui n'est pas domiciliée dans cet État, mais qui maintient effectivement un lieu de résidence en Virginia pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition. Une personne peut rester un résident effectif de Virginia jusqu'à ce qu'elle démontre l'intention et les actions nécessaires pour établir son domicile en Virginia. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée par rapport à Tout des faits et des circonstances du cas particulier.
Sur la base des informations que vous avez fournies dans votre lettre, il apparaît que tant que vous et votre mari continuez à maintenir activement votre domicile en Californie et ne prenez aucune mesure manifeste pour établir un domicile en Virginie, autre que l'achat d'une maison en Virginie, cet achat n'est pas suffisant en soi pour démontrer l'intention d'établir un domicile en Virginie.
Toutefois, si vous et votre mari maintenez un lieu de résidence en Virginie pendant plus de 183 jours, cette personne sera assujettie à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie en tant que résident réel. Dans ce cas, cette personne sera soumise à l'impôt sur le revenu de Virginie sur l'ensemble de ses revenus. Étant donné que la Californie reste votre État de résidence et que la Virginie pratique la réciprocité avec la Californie en matière d'impôt sur le revenu, dans la mesure où vous et/ou votre mari êtes imposés sur le même revenu à la fois par la Californie et la Virginie, la Californie devrait accorder un crédit sur son impôt pour le montant de l'impôt sur le revenu payé par la Virginie.
Si vous achetez une maison en Virginie que vous louez pendant que vous êtes en mission à l'étranger, vous pouvez être assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie en tant que non-résident.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ce bureau.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal