Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt à l'extérieur de l'État ; impôt sur les franchises des entreprises non constituées en société dans le district de Columbia
Sujet
Crédits
Date d'émission
06-02-1987
2 juin 1987
Re : Demande de décision / Crédit d'impôt hors de l'État
Impôt sur le revenu des personnes physiques
D. C. Unincorporated Business Franchise Tax (impôt de franchise sur les entreprises non constituées en société)
Chère ********************
La présente est une réponse à votre lettre de novembre 10, 1987 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la Unincorporated Business Franchise Tax imposée par le district de Columbia sur les revenus d'une société S au crédit accordé dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les impôts sur le revenu payés à un autre État.
ARRÊT
Le Virginia Code §58.1-332 a été modifié pour les années fiscales commençant le et après le janvier 1, 1985 afin de permettre aux actionnaires individuels d'une société S de demander un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les impôts sur le revenu payés par la société S à un autre État. Cette section prévoit en partie que, "... le montant de tout État l'impôt sur le revenu payée par une petite société commerciale (S corporation) ayant fait le choix de l'impôt sur le revenu est réputée avoir été payée par ses actionnaires individuels au prorata de leur participation dans les actions de cette société." (C'est nous qui soulignons).
Comme le prévoit la loi susmentionnée, pour que l'impôt puisse être imputé à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia, il doit s'agir d'un impôt sur le revenu des personnes physiques. revenus taxe. La position du département est depuis longtemps (depuis 1958) que l'Unincorporated Business Franchise Tax imposée par le district de Columbia n'est pas un impôt sur le revenu. Par conséquent, il ne peut être déduit de l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia, que l'impôt soit payé par la société S ou par l'actionnaire individuel. Cette décision est cohérente avec la décision prise dans une récente demande de correction déposée en vertu du Virginia Code §58.1-1821 sur cette même question (copie ci-jointe).
Le département est actuellement en litige devant la Cour de circuit du comté de Fairfax dans l'affaire Llewellyn King v. W. H. Forst, commissaire aux impôtsAt Law No. 73392, concernant le District of Columbia Unincorporated Business Franchise Tax et l'applicabilité de celui-ci au crédit d'impôt de Virginia pour les personnes physiques non professionnelles. Si, en raison de l'issue de ce litige, le département modifie sa position sur cette question, vous en serez informé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal