Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Stalles de traite et d'alimentation
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-02-1987
2 juin 1987
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
La présente répond à votre lettre du mars 25, 1987 demandant une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certains équipements vendus par ************** (le contribuable) dans l'affaire susmentionnée. Pour les raisons exposées dans le présent document, nous traitons cette affaire comme une demande de correction d'une évaluation en vertu de l'article58.1-1821 de la loi sur la protection des droits de l'homme. Code de la Virginie.
FAITS
Le contribuable est une coopérative régionale de commercialisation de lait et de produits laitiers. Dans ce cadre, le contribuable effectue des ventes d'équipements et de fournitures utilisés par les producteurs laitiers pour la traite des vaches. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par le département et a été tenu de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ses ventes non taxées de certaines stalles de traite et d'alimentation à ces agriculteurs.
Selon les brochures présentées par le contribuable, ses stalles de traite et d'alimentation sont utilisées par les producteurs laitiers pour améliorer l'économie et l'efficacité de leur processus de traite et d'alimentation, et pour assurer la sécurité et le confort du bétail impliqué dans ce processus. En outre, il ressort des brochures que les stalles de traite et d'alimentation sont ancrées dans le béton et fixées aux plafonds des étables laitières dans lesquelles elles sont installées.
Le contribuable conteste l'application de la taxe à ses ventes de stalles, affirmant qu'elles constituent une partie essentielle de la production agricole d'un producteur laitier destinée au marché et qu'elles peuvent donc bénéficier d'une exonération de la taxe en vertu de l'article58.1-608(3) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie et §630-10-4(A) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
DÉTERMINATION
La section 58.1-608(3) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines agricoles, tous les autres biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction, nécessaires à la production agricole pour le marché et vendus ou achetés par un agriculteur ou un entrepreneur pour être fixés sur des biens immobiliers détenus ou loués par un agriculteur ; [et] les fournitures agricoles à condition qu'elles soient vendues et achetées par des agriculteurs pour être utilisées dans la production agricole, ... pour le marché."
La section 630-10-4 du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia stipule que le terme "matériaux de construction structurelle" signifie, sans s'y limiter, "silos, granges et hangars : bacs de stockage ; serres ; clôtures permanentes ; ...protections pour le bétail ; maisons de mise bas ; et granges de séchage du tabac en vrac. Ces éléments sont donc soumis à la taxe." Toutefois, cette même section précise que le terme "matériaux de construction structurelle" exclut spécifiquement les articles tels que "traite... et...alimentation systèmes." Ces articles sont donc exonérés de la taxe lorsqu'ils sont vendus et achetés par un agriculteur et lorsqu'ils sont nécessaires à la production agricole destinée au marché.
Sur la base de l'ensemble des informations fournies, les stalles de traite et d'alimentation vendues par le contribuable aux producteurs laitiers peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe puisqu'elles font partie intégrante de l'ensemble de l'opération de traite et d'alimentation de ces producteurs et qu'elles sont nécessaires à leur processus de production agricole. En outre, les stalles de traite et d'alimentation vendues en l'espèce doivent être distinguées des matériaux qui composent les murs, le sol et le toit des bâtiments d'un producteur laitier qui, avec d'autres matériaux de construction structurels, restent soumis à la taxe lorsqu'ils sont vendus à ces producteurs.
En conséquence, l'évaluation sera révisée afin de supprimer les ventes de stalles de traite et d'alimentation du contribuable aux producteurs laitiers, et un remboursement sera effectué au contribuable sous pli séparé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal