Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt hors de l'État ; impôt de franchise payé au district de Columbia
Sujet
Crédits
Date d'émission
06-02-1987
2 juin 1987
Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère **************
La présente fait suite à votre lettre de janvier 9, 1987 dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de vos clients, ************** (contribuables), pour l'année d'imposition 1985. Vous faites appel de la décision du département refusant le crédit d'impôt hors de l'État demandé dans la déclaration de Virginie de votre client pour la Unincorporated Business Franchise Tax payée au district de Columbia.
FAITS
Vos clients sont actionnaires d'une société de type S dont les bureaux sont physiquement situés dans le district de Columbia. Le District de Columbia a déterminé qu'une société qui a choisi le statut de S Corporation en vertu de l'article1361 de l'Internal Revenue Code est assujettie à la Unincorporated Business Franchise Tax. Par conséquent, la société S en question est soumise à la Unincorporated Business Franchise Tax imposée par le district de Columbia. Les contribuables ont demandé un crédit d'impôt hors de l'État sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 1985, sur la base de leur part proportionnelle de l'Unincorporated Business Franchise Tax payée par cette S Corporation. L'administration a refusé le crédit demandé au motif que l'impôt payé n'était pas un impôt sur le revenu et a établi un avis d'imposition.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code §58.1-332 a été modifié pour les années fiscales commençant le et après le janvier 1, 1985 afin de permettre aux actionnaires individuels d'une société S de demander un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les impôts sur le revenu payés par la société S à un autre État. Cette section prévoit en partie que, "... le montant de tout État l'impôt sur le revenu payée par une petite société commerciale (S corporation) ayant fait le choix de l'impôt sur le revenu est réputée avoir été payée par ses actionnaires individuels au prorata de leur participation dans les actions de cette société." (C'est nous qui soulignons).
Comme le prévoit la loi susmentionnée, pour que l'impôt puisse être imputé à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia, il doit s'agir d'un impôt sur le revenu des personnes physiques. revenus taxe. La position du département est depuis longtemps (depuis 1958) que l'Unincorporated Business Franchise Tax imposée par le district de Columbia n'est pas un impôt sur le revenu. Par conséquent, il ne peut être déduit de l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia, que l'impôt soit payé par la société S ou par l'actionnaire individuel. Cette décision est cohérente avec la décision prise dans une autre demande de correction récente sur cette même question (copie ci-jointe). En conséquence, la demande de correction de votre client est rejetée.
Le département est actuellement en litige devant la Cour de circuit du comté de Fairfax dans l'affaire Llewellyn King v. W. H. Forst, commissaire aux impôtsAt Law No. 73892, concernant le District of Columbia Unincorporated Business Franchise Tax et l'applicabilité de celui-ci au crédit d'impôt de Virginia pour les personnes physiques non professionnelles. Afin de préserver les recours judiciaires de votre client, il peut souhaiter payer l'évaluation actuelle et déposer une demande de remboursement dans les trois ans suivant la date de l'évaluation, conformément au Virginia Code §58.1-1824. En vertu de cet article, le commissaire à l'impôt peut statuer sur le bien-fondé de la demande ou la laisser sans décision dans l'attente de la conclusion du litige qui l'affecte.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H.Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal