Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-07-1987
2 juin 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 16, 1987, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à une série de transactions impliquant des entreprises de publicité et leurs clients.
FAITS
Plus précisément, vous demandez si la taxe s'applique à certains frais facturés par les entreprises de publicité à leurs clients, à certains achats effectués par les entreprises de publicité pour l'usage de leurs clients et à certains achats effectués par les entreprises de publicité pour leur propre usage et consommation.
ARRÊT
La section 58.1-608(57) du code de Virginia prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la publicité "" qui est définie à la section58.1-602(23) du code comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion ou d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept. rédaction, conception graphique. l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité."
REDEVANCES POUR LA PUBLICITÉ DANS LES MÉDIAS
Dans la mesure où votre lettre indique que les frais facturés par une entreprise de publicité à ses clients pour la planification, la création ou le placement de publicité dans les médias ne sont pas soumis à la taxe, elle est correcte. Par exemple, les frais engagés par une entreprise de publicité pour la conception, la rédaction, la conception graphique (y compris l'illustration), l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production dans le cadre de la création d'une publicité dans les médias ne sont pas soumis à la taxe, que l'entreprise de publicité fournisse tous ces éléments elle-même ou qu'elle achète un ou plusieurs de ces éléments à des sources extérieures.
En outre, les frais de typographie, de gravure, d'impression, etc., facturés par une entreprise de publicité à son client ne sont pas soumis à la taxe, étant donné que ces articles doivent être achetés par l'entreprise de publicité auprès de fournisseurs assujettis à la taxe. Les frais facturés par une entreprise de publicité pour la fourniture d'articles promotionnels ou spécialisés ne sont pas non plus soumis à la taxe puisqu'elle doit payer la taxe sur ses achats de ces articles auprès des fournisseurs. Par conséquent, une entreprise de publicité doit tenir compte de la taxe qui doit être payée sur ces achats lorsqu'elle fixe ses honoraires pour la fourniture de services de publicité à ses clients.
En outre, étant donné qu'une entreprise de publicité est l'utilisateur et le consommateur de tous les articles et fournitures administratifs et des articles de fichiers achetés pour être utilisés dans le cadre de sa prestation de publicité dans les médias, elle doit payer la taxe sur tous ces articles au moment de l'achat auprès des fournisseurs. Par conséquent, une entreprise de publicité ne doit pas ajouter la taxe aux frais qu'elle facture à ses clients pour la fourniture de ces articles.
ACHATS POUR UTILISATION DANS LA PUBLICITÉ DANS LES MÉDIAS
Les achats par une entreprise de publicité de concepts, de rédaction, de conception graphique, d'art mécanique, de photographie et de supervision de la production fournis par une autre "entreprise de publicité", telle que définie aux §630-10-3 du Retail Sales and Use Tax Regulations, ne sont pas soumis à la taxe. Toutefois, en vertu de la dernière phrase de l'article 58.1-602(23) du Virginia Code, les entreprises de publicité sont considérées comme les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la publicité dans les médias. Par conséquent, tous les achats d'impression, de typographie, de gravure, d'articles promotionnels/de spécialité, d'articles et de fournitures administratives et d'articles de classement sont taxables et ne peuvent pas être achetés en vertu d'un certificat d'exemption de revente.
LES ACHATS POUR USAGE OU CONSOMMATION PROPRE
Votre lettre indique également à juste titre que tous les achats effectués par une entreprise de publicité pour son propre usage ou sa propre consommation sont imposables. Par exemple, une entreprise de publicité doit payer la taxe sur ses achats d'un portefeuille de photographies à conserver en vue d'une utilisation éventuelle dans une future campagne publicitaire.
Vous trouverez également ci-joint des copies de décisions récentes rendues par le département dans d'autres affaires concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à des transactions impliquant des entreprises de publicité. J'espère que tout ce qui précède a répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal