Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Franchise tax payée au district de Columbia ; demande de déduction refusée
Sujet
Crédits,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
05-27-1987
Mai 27, 1987
Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *********************
La présente fait suite à votre lettre de février 10, 1987 dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de vos clients, *********** (contribuables), pour l'année d'imposition 1985. Au nom de vos clients, vous retirez leur demande de crédit pour les impôts sur le revenu payés à un autre État et demandez à la place qu'ils soient autorisés à déduire dans leur déclaration de Virginia la District of Columbia Unincorporated Business Franchise Tax (taxe sur les entreprises non constituées en société).
FAITS
Les contribuables ont perçu des revenus du fait de la détention d'actions d'une société de type S qui est soumise à la Unincorporated Business Franchise Tax du district de Columbia. Suite à la modification du Virginia Code §58.1-332 pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1985 (Chapitre 466, 1985 Acts), le montant de toute taxe de l'Etat sur la valeur ajoutée est déduit de la taxe sur la valeur ajoutée. l'impôt sur le revenu payée par une société S est réputée avoir été payée par ses actionnaires individuels au prorata de leurs actions dans la société S. Les contribuables ont rempli leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (1985) en Virginia en demandant un crédit pour les impôts sur le revenu payés à un autre État sur la base du montant de l'Unincorporated Business Franchise Tax du District de Columbia payé par la S Corporation. Ce crédit a été refusé par le département et un avis d'imposition et d'intérêts a été émis.
Sur la base de la position constante du département selon laquelle la District of Columbia Unincorporated Business Franchise Tax n'est pas un impôt sur le revenu et ne peut donc pas être déduite de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia en tant qu'impôt sur le revenu payé à un autre État, et sur la base des informations contenues dans une décision publiée par le département en juin 5, 1985 (PD 85-114), vous retirez la demande de crédit de votre client et demandez que l'évaluation soit révisée sur la base de l'octroi d'une déduction pour cet impôt.
DÉTERMINATION
Vous avez raison dans votre analyse de la position du département concernant le fait que, aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia, l'impôt sur les franchises des entreprises non constituées en sociétés du district de Columbia n'est pas considéré comme un impôt sur le revenu ; par conséquent, il n'est pas créditable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia en tant qu'impôt sur le revenu payé à un autre État. Cette position a été à nouveau confirmée dans un arrêt récent rendu dans une affaire très similaire à celle de vos clients. J'ai joint une copie de ce document (PD 87-124) à la présente lettre. Cependant, il semble que vous soyez confus quant à la déduction autorisée pour cet impôt dans une déclaration de Virginia.
Le document public 85-114, que vous citez comme autorité pour demander une déduction plutôt qu'un crédit pour le District of Columbia Unincorporated Business Franchise Tax, stipule en partie :
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- Depuis 1958, en ce qui concerne les non-professionnels, le ministère a autorisé une déduction pour la D.C. tax et n'a jamais autorisé de crédit. En d'autres termes, le ministère autorisera un résident non professionnel à déduire la franchise fiscale du district de Columbia, à condition que cette déduction soit autorisée dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.
- Depuis 1958, en ce qui concerne les non-professionnels, le ministère a autorisé une déduction pour la D.C. tax et n'a jamais autorisé de crédit. En d'autres termes, le ministère autorisera un résident non professionnel à déduire la franchise fiscale du district de Columbia, à condition que cette déduction soit autorisée dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.
En conséquence, je ne trouve aucune raison d'ajuster la déclaration de votre client ou d'émettre un avis de cotisation révisé. Étant donné que votre décision de retirer la demande de crédit d'impôt sur les revenus hors État de votre client était fondée sur l'anticipation d'une déduction supplémentaire autorisée et que, comme je l'ai expliqué ci-dessus, cette déduction supplémentaire n'est pas disponible pour vos clients, je vous accorde 30 jours pour revenir sur cette décision. Si vous souhaitez revenir sur votre décision, veuillez en informer notre bureau dans les 30 jours qui suivent. Dans le cas contraire, cette décision sera considérée comme une décision finale en vertu du Virginia Code §58.1-1821 et le montant total de la cotisation sera dû et payable dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal