Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Enfant à charge disposant d'un revenu non gagné ; calcul de la déduction
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
05-13-1987
Mai 13, 1987
Re : Demande de décision - Impôt sur le revenu des personnes physiques
Enfant à charge avec des revenus non gagnés
Chère **********************
La présente est une réponse à votre lettre de mars 17, 1987 dans laquelle vous demandez que le département clarifie le calcul de la déduction de Virginia appropriée pour les personnes à charge ayant des revenus non gagnés.
En raison des modifications apportées à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu par le Federal Tax Reform Act (loi fédérale sur la réforme fiscale) de 1986, cette décision ne s'applique qu'aux exercices fiscaux commençant avant le mois de janvier 1, 1987.
FAITS
Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu (avant la loi fédérale de réforme fiscale de 1986), les personnes qui sont à la charge d'un autre contribuable sont tenues de détailler les déductions si leur revenu non gagné dépasse le montant autorisé pour les exemptions personnelles. Il existe deux exceptions à cette obligation de détailler les déductions : (1) lorsque le revenu gagné dépasse le montant de la tranche zéro applicable ; ou (2) lorsque le revenu gagné dépasse les déductions détaillées. Plus précisément, vous êtes préoccupé par le statut de la déduction en Virginia (standard ou détaillée) d'un enfant à charge ayant à la fois un revenu gagné et non gagné et dont le revenu gagné, bien qu'il soit inférieur au montant de la tranche zéro fédérale, est supérieur à ses déductions détaillées (exception 2 ci-dessus).
Dans le calcul du revenu imposable fédéral, ces personnes doivent ajouter au revenu brut ajusté fédéral un montant égal à la différence entre leur revenu gagné et le montant de la tranche zéro. Ils ne sont pas tenus de joindre une annexe A fédérale ou d'utiliser un montant quelconque de leurs déductions détaillées dans ce calcul.
ARRÊT
Étant donné qu'au niveau fédéral, ces personnes ne sont pas tenues d'utiliser leurs déductions détaillées dans le calcul du revenu imposable fédéral et que tous les calculs sont basés sur la relation entre leur revenu gagné et le montant de la tranche zéro fédérale (similaire à la déduction standard), le département considère que ces personnes ne détaillent pas leurs déductions.
Dans le cadre de la conformité de Virginia au système fédéral de l'impôt sur le revenu, le Virginia Code §58.1-322 D. exige qu'un résident de Virginia détaille ses déductions pour les besoins de Virginia s'il a choisi de détailler ses déductions pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu. De même, si un particulier ne détaille pas ses déductions à des fins fédérales, il doit utiliser la déduction standard de Virginia. Étant donné que le département a déterminé que ces personnes ne détaillent pas leurs déductions, elles doivent utiliser la déduction standard de Virginia.
Avant les années fiscales commençant le et après le 1, 1987, Virginia n'avait pas d'autorité statutaire distincte pour exiger que les personnes à charge ayant un revenu non gagné détaillent ou limitent le montant de leur déduction standard. Toutefois, Virginia s'est toujours conformée au traitement fédéral de ces personnes.
En vertu de la section VR 630-2-322 (D)(3)(c) de la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia, une telle personne ne peut calculer sa déduction standard de Virginia qu'en ce qui concerne le revenu gagné. Dans ce cas, la déduction standard de Virginia est limitée à 15 pour cent du revenu gagné, sans dépasser $2,000. Si 15 pour cent du revenu gagné ne dépasse pas l,300 ou le montant du revenu gagné, la déduction standard autorisée est de l,300 ou le montant du revenu gagné, si celui-ci est inférieur.
Comme je l'ai indiqué précédemment, la décision susmentionnée ne s'applique qu'aux exercices fiscaux commençant avant le mois de janvier 1, 1987. La loi fédérale et la loi de Virginia sur l'impôt sur le revenu ont été modifiées pour les années d'imposition commençant à partir de janvier 1, 1987 afin de limiter la déduction standard autorisée pour les personnes à charge ayant des revenus non gagnés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal