Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Associés non-résidents ; conditions pour la déclaration unifiée de revenus
Sujet
Partenariats,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
05-13-1987
Mai 13, 1987
Re : Demande de décision - Déclaration unifiée
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *********************
La présente est une réponse à votre lettre de décembre 23, 1986 et à votre lettre de mars 13, 1987 dans laquelle il est demandé au département d'autoriser *************** (Partnership) à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes unifiée au nom de ses partenaires.
FAITS & PROPOSITION
Le partenariat a récemment fait l'objet d'une restructuration. Depuis le mois de décembre 30, 1986, elle est passée du statut de société à celui de société en commandite principale. De ce fait, les quelque 24,000 actionnaires sont devenus des commanditaires. À la suite de la conversion en société de personnes, la société ne sera plus assujettie à l'impôt sur les sociétés en Virginie ; en revanche, les revenus des activités de la société attribuables à la Virginie seront déclarés par les associés de la nouvelle société en commandite.
Vous avez fait les propositions suivantes pour décharger les associés individuels de la responsabilité de remplir les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie sur la base des revenus qu'ils reçoivent de la société en commandite :
-
- 1. Que la société en commandite soit autorisée à déposer une seule déclaration globale pour l'ensemble de ses commanditaires ;
2. Que le partenariat soit autorisé à payer tous les impôts liés à la déclaration composite, y compris les impôts estimés nécessaires ;
3. Les commanditaires ne sont pas tenus de déclarer leur part des revenus de la société dans une déclaration distincte déposée auprès de l'État de Virginie ;
4. Que les commanditaires qui déposent leur propre déclaration séparée auprès de la Virginie (par ex. les résidents et les non-résidents ayant des sources de revenus autres que la société de personnes) se voient accorder un crédit pour le montant de l'impôt que la société de personnes a payé à la Virginia en leur nom.
- 1. Que la société en commandite soit autorisée à déposer une seule déclaration globale pour l'ensemble de ses commanditaires ;
ARRÊT
La section 630-4-391(C)(2) des Virginia Taxation of Partnerships Regulations prévoit que le commissaire aux impôts peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés de la société de personnes attribuables à non-résident partenaires. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. Il n'existe ni autorité réglementaire ni autorité statutaire permettant à une société de personnes non résidente de payer l'impôt pour un résident de Virginie. En conséquence, le service juge votre proposition inacceptable.
Les sociétés de personnes ne sont pas tenues de déposer une telle déclaration unifiée. Chaque société de personnes doit examiner la possibilité de déposer une déclaration unifiée au nom de ses associés non résidents, en fonction des exigences du ministère et de l'effet de ces exigences sur leurs associés. S'il peut être avantageux pour une société de produire une telle déclaration pour ses associés, il peut ne pas être avantageux pour une autre société de produire une telle déclaration.
Conformément à l'autorité réglementaire susmentionnée, le département a élaboré "des exigences standard", qui sont imposées avec très peu d'écart à toutes les sociétés de personnes qui demandent l'autorisation de déposer une telle déclaration au nom de leur société de Virginie. non-résident partenaires. Ces exigences standard "" ont été élaborées afin de minimiser la charge administrative pesant sur le partenariat et le département et de garantir la conformité avec les lois du Commonwealth. Ces mêmes exigences de base sont imposées à toutes les sociétés de personnes qui demandent l'autorisation de déposer une déclaration unifiée, afin de garantir l'égalité de traitement.
Pour que le département puisse accepter une déclaration d'impôt unifiée et soulager ainsi l'administration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il faut qu'il y ait une déclaration d'impôt unifiée. non-résident Les conditions suivantes doivent être remplies pour que les partenaires de l'Union européenne qui ont la responsabilité de remplir des déclarations distinctes pour les non-résidents de Virginie puissent le faire :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total du partenariat et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, comme le prévoit le Virginia Code §§58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
2. La déclaration unifiée doit refléter uniquement le revenu ou la perte imputable à la Virginie non-résident les associés qui n'ont pas de revenus provenant de sources de Virginie autres que les revenus attribuables à la société de personnes.
3. Tout individuel les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration. Étant donné que certains des associés de la société en nom collectif ne sont pas "des individus" tels que définis par le Virginia Code §58.1-302, ces partenaires doivent être exclus du dépôt de la déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia.
4. La déclaration unifiée comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginie attribuable à chaque associé non résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés dans le Virginia Code §58.1-320 sur le revenu du partenariat attribuable à la non-résident sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contient une déclaration indiquant la responsabilité de chaque associé non résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque associé non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, la société en commandite peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'année civile 1987. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque associé non résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, à moins que la personne ne réponde à l'exception de dépôt décrite dans le Virginia Code §58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'associé non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal