Type d'impôt
Taxe sur les cigarettes
Description
Division d'un fabricant de cigarettes
Sujet
Contribuables
Date d'émission
05-07-1987
Mai 7, 1987
Demande de décision : taxe sur les cigarettes en Virginia
Chère ********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 12, 1987 dans laquelle vous demandez un réexamen de notre décision de février 24, 1987 concernant l'applicabilité de la taxe sur les cigarettes de Virginie au contribuable.
Les faits
Vous réitérez les faits suivants. Le contribuable est une filiale à 100 % de *********** ("Parent"), un fabricant de cigarettes. Le contribuable "n'est qu'une extension opérationnelle de [Parent] et ne mène aucune activité autre que celles qui sont normalement accessoires et font partie de l'activité d'un fabricant de cigarettes. Elle n'a pas le personnel ni l'équipement nécessaires, par exemple, pour opérer en tant que distributeur ou revendeur en gros." Le contribuable et la société mère ont été constitués en deux sociétés distinctes, essentiellement pour des raisons d'efficacité comptable et de gestion, afin de séparer les fonctions de marketing du fabricant en une entité distincte..."
Le contribuable affirme qu'il est un fabricant, et non un grossiste, et que le fait de l'obliger à se qualifier en tant que grossiste fait primer la forme sur le fond, ne produira pas de recettes supplémentaires et impose des charges inutiles au contribuable.
Détermination
Comme indiqué dans ma lettre de février 24, 1987, Va Code §58.1-1001 impose une taxe d'un millième et d'un quart de millième sur chaque cigarette. La taxe doit être payée par toute personne en Virginie qui vend, stocke ou reçoit des cigarettes fabriquées à partir de tabac ou de tout substitut, dans le but de les distribuer à toute personne en Virginie. Le contribuable reconnaît qu'aucune exception à la taxe ne s'applique, mais il fait valoir qu'il est un fabricant, et non un grossiste, et qu'il n'est donc pas assujetti à la taxe dès le départ.
Le contribuable ne prétend pas qu'il fabrique des cigarettes, mais qu'il fonctionne comme une division ou un département de marketing de la société mère, et que toute différence entre son entreprise "et la branche marketing de tout autre fabricant n'est qu'une question de forme." Les contribuables sont libres de choisir la structure commerciale qu'ils souhaitent. Toutefois, si la structure choisie entre dans le champ d'application de la loi, la taxe s'applique. Le contribuable fait valoir qu'il "clairement" n'est pas un grossiste au sens de la loi. Je ne suis pas d'accord. Le contribuable ne fabrique pas de cigarettes, il en vend. Il s'agit d'un revendeur, et comme il vend pour la revente, il s'agit d'un grossiste. La structure de la loi impose ce résultat. La définition de "détaillant" comprend toute personne, autre qu'un grossiste, qui vend des cigarettes. Le contribuable ne vend pas au détail, car cette définition exclut les ventes par des grossistes à d'autres grossistes pour la revente. Le contribuable fonctionne comme un grossiste en vendant en gros à d'autres grossistes pour la revente.
Le contribuable fait valoir que l'obligation d'enregistrement ne produira pas de recettes supplémentaires pour la Virginie, mais qu'elle lui imposera des charges inutiles. Un tel argument n'est pas pertinent pour l'interprétation correcte de la loi.
En résumé, après avoir examiné les informations présentées et les arguments avancés, je ne trouve aucune base pour modifier la décision précédente, et je conclus à nouveau que le contribuable doit se qualifier auprès du ministère des impôts pour une licence de distributeur et s'engager à estampiller toutes les cigarettes qu'il distribue, conformément à la loi Va. Code §§58.1-1003 et 58.1-1012.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal