Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisme à but non lucratif ; Critères d'exemption
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-21-1987
Avril 21, 1987
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *********************
Ce document répond à votre récente demande de renseignements sur le statut de *********** dans le cadre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Comme vous le savez peut-être, la loi de Virginia ne prévoit pas d'exonération pour les organisations à but non lucratif en général : l'association devra donc être considérée comme un établissement d'enseignement exonéré ou une subdivision politique du Commonwealth pour bénéficier d'une exonération totale de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
§58.1-608.23 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by a college or other institution of learning...provided such college, (or) institution of learning...is not conducted for profit." Toutefois, pour interpréter la loi d'exemption, la réglementation de Virginie 630-10-96 (copie jointe) stipule que pour être exempté, un établissement d'enseignement doit "(a) employer un corps professoral formé professionnellement, (b) inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques, (c) prescrire des programmes d'études et (d) dispenser un enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable." Ces critères ont été spécifiquement confirmés par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Club communautaire progressiste v. Commonwealth, 215 VA. 732, 213 S.E.2d 759 (1975).
Pour déterminer si l'association en question remplit les critères d'exemption, j'estime que le département est lié par l'avis du tribunal de district des États-Unis pour le district oriental de Virginie dans une affaire très similaire. En États-Unis d'Amérique v. Commonwealth500 F. Supp. 729 (E.D. Va. 1980), la Cour a conclu que l'exemption relative aux établissements d'enseignement n'était pas applicable à Associated Universities, Inc. une organisation composée de neuf collèges et universités qui exploitait un centre de recherche appartenant au gouvernement fédéral.
Comme les affaires semblent très similaires, j'ai joint une copie de l'avis du juge Warriner pour votre examen. Comme vous le verrez, le tribunal a estimé que les activités de recherche et d'enseignement de l'Associated Universities, Inc. n'étaient pas suffisantes pour que l'organisation soit considérée comme un établissement d'enseignement exonéré. En outre, le tribunal n'a pas trouvé de fondement à l'exonération au motif que chaque membre de l'organisation était un établissement d'enseignement exonéré. Sur la base de l'avis et de l'examen des informations complémentaires que vous avez fournies sur 8, 1987, je ne pense pas que l'association puisse être considérée dans ce cas comme un établissement d'enseignement exonéré.
En outre, comme l'association est une société composée de membres publics et privés, je ne peux pas conclure qu'il s'agit d'une subdivision politique exonérée du Commonwealth. Bien que l'établissement ait bénéficié auparavant d'un statut d'exonération en tant que ***********, le transfert de la responsabilité opérationnelle à l'association a annulé son statut d'exonération en tant qu'agence gouvernementale.
Nonobstant l'inapplicabilité des exemptions relatives aux établissements d'enseignement et au gouvernement, l'association peut bénéficier de l'exemption prévue à l'article58.1-608.19. pour "biens meubles corporels... destinés à être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou en laboratoire." Vous trouverez ci-joint une copie du règlement de Virginie 630-10-92, qui explique l'exemption de manière plus détaillée.
Si l'exonération en faveur de la recherche ne s'applique pas aux fournitures administratives, aux matériaux de construction, aux équipements de bureau et autres articles similaires, elle s'applique en revanche aux équipements, outils, ordinateurs, instruments, etc. qui sont utilisés exclusivement dans le cadre d'activités de recherche. Ainsi, la plupart, sinon la totalité, des équipements et fournitures de recherche devraient pouvoir bénéficier de l'exonération, de même que les composants de l'accélérateur à faisceau d'électrons continu. J'ai déjà envoyé à l'association, sous pli séparé, un certain nombre de certificats d'exemption pour la recherche et le développement, formulaire ST-11.
Si vous avez des questions ou si vous pensez que l'exemption s'appliquerait à l'association en vertu de l'avis Warriner, n'hésitez pas à contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal