Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Auvents de stations-service
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-21-1987
Avril 21, 1987
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 25, 1987, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux auvents produits par votre société et vendus à des clients de Virginie.
FAITS
Votre société fabrique des auvents. Les auvents sont généralement utilisés par les stations-service pour abriter les clients qui utilisent les pompes à essence. En outre, les auvents servent d'outil de marketing puisqu'ils contiennent généralement le nom de l'entreprise, la marque des essences vendues, etc. En raison de leur valeur commerciale, les auvents sont souvent remplacés par les clients dans un délai de cinq à huit ans, en raison de changements d'image ou de marketing.
Chaque auvent est produit démonté et les clients ont la possibilité de monter l'auvent eux-mêmes ou de le faire monter par votre société. Lorsque le client choisit de faire ériger un auvent par votre société, il doit d'abord fournir des semelles et des boulons d'ancrage sur lesquels les équipes d'installation de votre société pourront fixer l'auvent.
Vous demandez une décision sur la question de savoir si votre société est un détaillant ou un entrepreneur en ce qui concerne les biens immobiliers lorsqu'elle érige des auvents pour les clients de Virginie.
ARRÊT
§58.1-610 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit que "[a]any person who contracts...to perform construction, reconstruction, installation, repair, or any other service with respect to real estate or fixtures thereon, and in connection with thereby to furnish tangible personal property, shall be deemed to have purchased such tangible personal property for use or consumption." En outre, la loi stipule que "[a]any sale...to...such person shall be deemed a sale...to...the ultimate consumer and not for resale." [Toute vente...à...cette personne est considérée comme une vente...au consommateur final et non comme une revente]. Ainsi, un entrepreneur en immobilier est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les matériaux fournis dans le cadre d'un contrat d'érection ou d'installation d'un bien qui sera fixé à un bien immobilier et ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de ses clients lors de l'exécution de ces contrats.
Étant donné que les auvents installés par votre société sont fixés à des biens immobiliers et sont considérés comme des biens immobiliers (plutôt que comme des biens meubles corporels) aux fins de la fiscalité locale en Virginia, je dois conclure que votre société agit en tant qu'entrepreneur en ce qui concerne les biens immobiliers lorsqu'elle installe des auvents pour des clients de Virginia. Par conséquent, votre société ne devra pas collecter la taxe sur les ventes auprès de ces clients. Au contraire, votre société sera soumise à l'impôt sur tous les matériaux, équipements, etc. utilisés dans l'État, avec un crédit non remboursable pour tout impôt payé sur les matériaux, équipements, etc. dans l'État où ils ont été achetés. Pour votre information, je joins une copie de la réglementation de Virginie 630-10-27, qui définit l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entrepreneurs. En outre, je joins une copie du règlement de la Virginie 630-10-29, qui explique le crédit pour les impôts payés à d'autres États.
Bien que votre société soit considérée comme un entrepreneur en ce qui concerne les auvents qu'elle installe pour des clients de Virginie, elle continuera à être un détaillant en ce qui concerne les auvents qui sont vendus sans installation. Vous devrez donc collecter la taxe sur le prix de vente de chaque baldaquin vendu à un client de Virginie pour sa propre installation ou à un entrepreneur de Virginie pour l'installation d'un client.
J'espère que cela répondra entièrement à vos questions ; cependant, n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal