Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur paysagiste
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-21-1987
Avril 21, 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
La présente répond à votre lettre de février 27, 1987, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux transactions effectuées par ************** (le contribuable). La présente répondra également à votre lettre de janvier 19, 1987 demandant l'acceptation d'une demande de remboursement à titre conservatoire dans le cadre d'un audit effectué dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
Dans le cadre de son activité principale d'entrepreneur paysagiste pour des promoteurs immobiliers. le contribuable fournit des services d'aménagement paysager, de préparation du terrain et de nivellement, ainsi que l'installation de plantes, d'arbres, d'arbustes, de semences de paillis, de gazon et d'autres articles similaires. En outre, le contribuable fournit des services périodiques d'entretien des terrains dans le cadre de projets immobiliers achevés.
Selon le contribuable, il ne vend généralement pas de plantes ou d'articles d'aménagement paysager au grand public, ne possède pas de pépinière et ne tient pas d'inventaire de ces articles. Le contribuable achète plutôt toutes ses plantes, arbres, arbustes, engrais, etc., à des tiers non liés assujettis à la taxe et, par conséquent, n'ajoute pas la taxe au montant total facturé aux promoteurs immobiliers pour ses services d'aménagement paysager.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est considéré comme un entrepreneur utilisateur et consommateur aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginia en ce qui concerne ses achats d'articles destinés à être utilisés dans le cadre de sa prestation de services d'aménagement paysager et de préparation de sites pour des promoteurs immobiliers, ainsi que dans le cadre de ses contrats d'entretien de terrains.
ARRÊT
Le § 630-10-40.B des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia prévoit que, "[lorsqu'un pépiniériste, un fleuriste ou une autre personne vend au détail des arbustes et des articles similaires et que, dans le cadre de la transaction, il accepte de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour une somme forfaitaire, la taxe s'applique au montant total de la facture. La taxe ne s'applique pas aux frais de transplantation si ceux-ci sont mentionnés séparément sur la facture."
Cependant, le § 630-10-40.C du règlement prévoit que. "tout paysagiste [ou] pépiniériste... qui va au-delà de la vente et de la plantation d'arbustes, de gazon, etc. et qui passe des contrats de nivellement. semences. et de fertiliser les pelouses ou de fournir un traitement périodique de fertilisation ou de désherbage est considéré comme un consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés pour effectuer ce service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat." (souligné par l'auteur)
En outre, ni le Virginia Code § 58.1-610 ni le règlement § 630-10-27 ne définissent l'entrepreneur "" comme incluant les entreprises telles que le contribuable qui fournissent des services d'aménagement paysager, de transplantation. les services de fertilisation, d'arrosage et de désherbage dans le cadre de projets de construction immobilière.
Par conséquent, lorsque le contribuable fournit et installe des plantes, des arbres, des arbustes, du gazon, etc. pour ses clients, il doit collecter et déclarer la taxe sur la base du prix de vente de ces articles aux clients et ne doit pas payer la taxe sur les achats de ces articles auprès des fournisseurs. Le contribuable doit plutôt acheter ces articles exonérés de la taxe en vertu de certificats d'exonération valables pour la revente. Toutefois, les articles utilisés et consommés par le contribuable dans le cadre de l'installation de ces plantes et arbustes, tels que les engrais, les semences, le paillis ou les produits chimiques, doivent être achetés auprès de fournisseurs assujettis à la taxe et le contribuable ne doit pas facturer la taxe sur ces articles lorsqu'il facture ses clients.
En outre, si le contribuable continue à indiquer séparément ses frais de main-d'œuvre pour l'installation d'arbres, de plantes, d'arbustes, etc., ces frais ne seront pas soumis à la taxe.
Toutefois, conformément à la sous-section C du § 630-10-40 du règlement, le contribuable est considéré comme le prestataire d'un service non imposable lorsqu'il conclut des contrats avec des clients pour la fourniture de services périodiques d'entretien des terrains. Par conséquent, le contribuable doit payer la taxe sur tous les achats d'articles destinés à être utilisés dans le cadre de ces contrats périodiques d'entretien des terrains, y compris les engrais, le paillis, les semences et les produits chimiques, et doit incorporer les coûts de ces articles dans le prix total de la prestation de services d'entretien des terrains aux clients.
En ce qui concerne la lettre du contribuable de janvier 19, 1987 demandant l'acceptation d'une demande de remboursement au titre du Virginia Code §58.1-1824, nous comprenons qu'à la date de cette lettre, l'évaluation vient tout juste d'être émise par le département et n'a pas encore été payée par le contribuable dans ce cas. Par conséquent, il n'existe actuellement aucune raison d'accepter la demande de protection du contribuable. Toutefois, si, après avoir examiné le contenu de cette lettre et reçu l'évaluation du département, le contribuable continue de penser qu'il y a lieu de corriger l'évaluation, il peut déposer une demande de correction de l'évaluation en vertu du Virginia Code § 58.1-1821, en exposant les motifs factuels et juridiques sur lesquels il conteste l'évaluation.
J'espère que tout ce qui précède a répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal