Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Photographe
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-30-1987
30 mars 1987
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
Nous répondons ainsi à votre récente lettre, dans laquelle vous souhaitez déterminer l'application de la taxe sur les ventes à certains frais relatifs à des produits ou services fournis par votre entreprise.
Même si vous n'exercez pas d'activité professionnelle en tant que photographe en soiL'application de la taxe sur les ventes à vos activités commerciales est définie dans le règlement de Virginia 630-10-82, qui traite de la vente de photographies, de photostats, de plans, etc. Vous trouverez ci-joint une copie du règlement pour examen.
En outre, l'application de la taxe aux activités qui ressemblent à celles d'un studio d'enregistrement audio ou vidéo est décrite dans des décisions récentes datant d'octobre 24, 1984 et de juillet 31, 1986. Vous trouverez ci-joint des copies de ces décisions pour examen.
Sur la base des RV 630-10-82 et de mes récentes décisions concernant les studios d'enregistrement, la taxe sur les ventes s'applique lorsque votre entreprise produit et vend un produit tangible, tel que des copies d'un film ou d'une photographie. La taxe doit être calculée sur le prix de vente "" du produit, c'est-à-dire le total le montant facturé au client pour le produit, y compris tout service faisant partie de la vente. Les frais inclus dans le prix de vente imposable d'un article peuvent comprendre les frais de main-d'œuvre, d'heures supplémentaires, d'effets spéciaux ou d'animation, de mixage d'enregistrements, de narration, de montage, de développement de films, d'emballage, de location d'installations, etc.
Toutefois, lorsque votre entreprise ne fabrique et ne vend pas de produit tangible et qu'elle se contente de fournir un service, les frais ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes. Par exemple, les redevances pour l'utilisation des
) ne seraient pas imposables lorsqu'elles sont effectuées indépendamment de la vente d'un produit. En outre, les VR 630-10-82 exonèrent les frais de développement et de coloration des films lorsque ces frais sont indépendants de la vente d'un produit. De même, les frais de services tels que la numérotation électronique, le mixage d'enregistrements, la narration d'enregistrements, etc. ne sont pas imposables s'ils sont effectués séparément d'une vente.
Ainsi, vous constaterez que l'application de la taxe aux différentes charges effectuées par votre entreprise dépend du fait que ces charges sont ou non liées à la vente de produits tangibles. Si c'est le cas, la taxe s'applique ; en revanche, si les frais représentent la fourniture d'un service indépendant de la vente d'un produit, la taxe ne s'applique pas.
En outre, je voudrais souligner que les articles58.1-608.57 de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIPR) ont été supprimés. Code de Virginie exonération pour "publicité dans les médias" peut s'appliquer aux frais engagés par votre entreprise pour la production de publicités commerciales pour la télévision ou d'autres médias. Sont spécifiquement exonérées les redevances pour "la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production." Pour vous aider, j'ai joint une copie du règlement de Virginia 630-10-3, qui décrit l'exemption de publicité dans les médias.
Enfin, je tiens à souligner que l'exemption relative à la fabrication industrielle prévue aux articles58.1-608.1 de la loi sur la protection de l'environnement a été supprimée. Code de Virginie peut s'appliquer à certain les activités de votre entreprise. Comme indiqué dans le règlement de Virginia 630-10-63 (copie jointe), l'exonération ne s'applique qu'aux machines, outils, pièces de rechange et remplacements pour les machines et outils exonérés, au carburant, à l'électricité, à l'énergie et aux fournitures utilisés directement dans les activités industrielles qui aboutissent à la production de produits destinés à la vente ou à la revente.
Dans des décisions antérieures, j'ai conclu que l'exploitation d'un laboratoire commercial de développement photographique donnait droit à l'exonération industrielle, à condition que l'entreprise ne vende pas de films au détail. En outre, j'ai estimé que l'exploitation d'un studio d'enregistrement audio produisant des bandes maîtresses et des disques et bandes finis pouvait bénéficier de l'exonération industrielle. Toutefois, la production d'appareils audiovisuels, de films de formation, etc. a été considérée comme étant de nature non industrielle et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. De même, la production de films publicitaires, de cassettes, etc. ne peut bénéficier de l'exonération.
J'espère que cela répondra à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal