Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Logiciels informatiques
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
01-15-1987
15 janvier 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 10, 1986, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
************** (le contribuable) vend du matériel informatique, concède des licences d'utilisation de logiciels et vend des contrats de maintenance de logiciels. À la suite d'un contrôle effectué par le département, le contribuable a rempli une déclaration de taxe d'utilisation auprès du département et a payé la taxe associée à des ventes taxables antérieures à des clients de Virginia. En déposant sa déclaration, le contribuable a profité de la remise accordée par le concessionnaire pour le versement de l'impôt dans les délais impartis. Après avoir déposé sa déclaration, le contribuable a reçu un avis de cotisation pour le rabais de concessionnaire demandé dans la déclaration, ainsi que des intérêts sur l'impôt payé.
Le contribuable demande le dégrèvement de l'impôt (remise du concessionnaire) et des intérêts calculés après le dépôt de sa déclaration. Le contribuable soutient que l'évaluation est incorrecte parce que le ministère n'a pas publié de règlements sur les logiciels informatiques et parce que les logiciels informatiques seraient considérés comme non imposables en vertu des règlements existants.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne la remise accordée par le concessionnaire, l'article58.1-622 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) s'applique. Code de Virginie prévoit expressément que l'escompte n'est accordé que "si le montant dû n'était pas en souffrance au moment du paiement." Étant donné que le paiement du contribuable correspondait à des impôts dus pour des périodes antérieures, la réduction n'est pas applicable dans ce cas. En outre, les articles58.1-1812 de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIPR) ont été supprimés. Code de Virginie prévoit expressément l'ajout d'intérêts à tous les impôts en souffrance.
Bien que l'assujettissement à l'impôt des logiciels informatiques préécrits n'ait pas encore fait l'objet d'un règlement spécifique, la politique du ministère en matière de logiciels a été exposée à de nombreuses reprises. Cette politique est fondée sur les concepts contenus dans les règlements de la Virginie 630-10-97.1 et 630-10-102.1 et a été publié à l'échelle nationale à plusieurs reprises, par exemple dans la revue Commerce Clearing House Taxe d'État Reporter et le Enquête fiscale d'ADAPSO publié par l'Association of Data Processing Service Organizations. Nonobstant ce fait, la réglementation de Virginie 630-10-2 permet aux personnes de demander une décision écrite au commissaire aux impôts lorsque l'application de la loi à une transaction n'est pas claire.
En outre, la politique du ministère concernant les contrats d'entretien qui prévoient la fourniture de pièces ou de matériaux de réparation ou de remplacement était précédemment exposée au §1-90 des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations publiées le janvier 1, 1979 et est maintenant exposée dans les Virginia Regulations 630-10-62.1. et 630-10-90.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun motif d'alléger la cotisation émise à l'encontre du contribuable, qui restera due et exigible. Je suis toutefois disposé à examiner une demande de remboursement à titre conservatoire en vertu des dispositions de l'article58.1-1824 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie pour toute taxe payée au titre des ventes de sur mesure logiciel. Une telle demande serait examinée dans la mesure où les logiciels personnalisés peuvent être rétroactivement considérés comme non imposables dans le cadre de la réglementation globale sur les logiciels informatiques actuellement en cours d'élaboration par le ministère. Je dois toutefois noter qu'une demande de protection serait limitée seulement aux logiciels personnalisés et non aux logiciels pré-écrits, aux modifications apportées aux logiciels pré-écrits ou aux contrats de maintenance.
Le règlement complet sur les logiciels informatiques examinera en profondeur les modifications législatives adoptées par l'assemblée générale lors de sa session ordinaire de 1986 en ce qui concerne les logiciels informatiques personnalisés et les modifications apportées aux logiciels informatiques préécrits (voir les copies ci-jointes du projet de loi de la Chambre des représentants 245 et la déclaration d'impact du ministère sur le projet de loi), ainsi que d'autres questions relatives à la production et à la vente de logiciels. Le ministère est assisté dans le processus d'élaboration du règlement par un certain nombre de producteurs de logiciels et par une association nationale d'informatique et de traitement des données, et nous prévoyons de produire un avant-projet au début de l'année 1987. Veuillez me faire savoir si vous souhaitez recevoir une copie du projet de règlement ou participer au processus d'élaboration du règlement. Votre contribution à ce processus serait grandement appréciée.
Si vous avez d'autres questions ou préoccupations concernant l'imposition des logiciels, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal