Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés affiliées incluses dans la déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-30-1987
30 mars 1987
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-442 Déclaration consolidée
§58.1-302 Revenus provenant de sources de Virginia
Chère *****************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 29, 1986, dans laquelle vous demandez si certaines filiales d'une société doivent être incluses dans une déclaration consolidée de Virginia.
La société mère et un certain nombre d'autres sociétés affiliées déposent une déclaration consolidée en Virginie. La question s'est posée de savoir si la déclaration consolidée devait inclure l'une de ses filiales à 100 % (S1) et une autre société affiliée qui est une filiale à 100 % de S1 (S2).
Ni S1 ni S2 n'ont de bureau en Virginie ou d'employés travaillant principalement en Virginie. Les sociétés S1 et S2 ont toutes deux des intérêts dans des biens situés en Virginie qui produisent des revenus locatifs ou autres. La valeur totale des biens immobiliers en Virginie pour chaque filiale est inférieure à 1% de ses actifs totaux.
Étant donné que chaque filiale possède des biens situés en Virginie, ainsi que des revenus produits par les biens situés en Virginie, chaque filiale a clairement "des revenus et des déductions provenant de sources de Virginie" tels que définis au §58.1-302 et au règlement VR 630-3-302. Même si le facteur de répartition est très faible, chaque filiale est assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginia et doit déposer une déclaration séparée (en supposant que le groupe affilié n'ait pas précédemment choisi de déposer une déclaration consolidée).
Le département a jugé que les biens situés temporairement en Virginie dans le cadre d'une transaction isolée ne soumettaient pas la société à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Voir la décision datée de décembre 13, 1985, P.D. No. 86-4 (copie jointe) (un bien endommagé expédié à un entrepreneur de Virginia pour réparation n'a pas assujetti la société à l'impôt sur le revenu). Les faits présentés indiquent qu'il ne s'agit pas d'une transaction isolée mais d'une partie régulière et continue des activités de chaque filiale.
En vertu du §58.1-442, une déclaration consolidée est définie comme une déclaration unique pour le groupe affilié. Les filiales en question sont membres du groupe affilié ; chacune est soumise à l'impôt sur le revenu de Virginie ; chacune utilise les mêmes facteurs de répartition que le reste du groupe affilié ; et chacune a la même année d'imposition que le reste du groupe affilié. Par conséquent, les deux filiales, S1 et S2, doivent être incluses dans la déclaration consolidée de Virginie pour chaque année fiscale au cours de laquelle chaque filiale a des revenus provenant de sources de Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal