Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement de parc à bois
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-22-1986
Mai 22, 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 24, 1986, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la sales and use tax à divers articles utilisés dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente au sens industriel du terme.
FAITS
*************** (Contribuable) est un fabricant de produits forestiers et d'autres produits destinés à la vente ou à la revente au sens industriel. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à trois catégories d'articles :
(1) Conteneurs d'expédition utilisés pour transporter le carbone actif produit dans l'usine du contribuable vers ses clients de l'industrie automobile et d'autres industries ;
(2) Conduits, supports de tuyaux, plateaux de conduits et autres articles utilisés dans le système électrique d'une usine ; et
(3) Biens meubles corporels utilisés dans des parcs à bois situés séparément de l'usine du contribuable.
ARRÊT
Je traiterai ci-dessous les trois questions soulevées par le contribuable de manière distincte :
Conteneurs pour le transport de carbone
Les conteneurs en question sont utilisés pour transporter les produits fabriqués dans l'usine de carbone des contribuables vers des clients de l'industrie automobile et d'autres industries. Je crois comprendre que les conteneurs sont retournés au contribuable par ses clients ; ils ne deviennent donc pas la propriété des clients.
Le § 630-10-26 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia prévoit que "[p]ackaging materials, such as containers, labels, sacks, cans, boxes, drums, bags, and other similar items may be purchased tax exempt by wholesalers and retailers as purchases for resale, si le les articles sont commercialisés avec le produit vendu et deviennent la propriété de l'entreprise. de l'acheteur (souligné par l'auteur). En vertu de ce règlement, les conteneurs consignés n'ont généralement pas droit à une exemption ; toutefois, les articles 58.1-608.1 de la loi sur la protection de l'environnement ont été modifiés pour tenir compte de l'évolution de la situation. Code de Virginie prévoit une exception applicable seulement aux fabricants, aux mineurs et aux transformateurs de produits destinés à la vente ou à la revente au sens industriel du terme.
Virginia Code § 58.1-608.1 prévoit notamment que "les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes, les fûts ou les sacs destinés à l'emballage de biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente "sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont achetés ou loués par des fabricants industriels, des exploitants miniers et des transformateurs. Telle qu'interprétée par SCirculaire sur les taxes sur les ventes et l'utilisation No. 9, publiée le septembre 23, 1974, cette loi prévoit une exemption pour les matériaux d'emballage ", qu'ils soient consignés ou non." Par conséquent, les conteneurs en question peuvent bénéficier de l'exemption à condition qu'ils ne constituent pas une cargaison conteneurisée ou l'un des autres éléments spécifiquement exclus de l'exemption au § (A) 2 de la circulaire n° 9 (copie ci-jointe).
[Cóñd~úít, P~ípé H~áñgé~rs, ét~c.]
Les articles en question sont les suspensions de conduits et de tuyaux électriques, les plateaux de conduits, les plateaux de câbles électriques utilisés pour soutenir ou maintenir les conduits électriques. Le conduit est utilisé pour fournir de l'énergie électrique aux machines de l'usine.
Les conduits et les câbles électriques sont considérés comme étant utilisés directement dans la fabrication industrielle et sont exonérés de la taxe en vertu du Virginia Code § 58.1-608.1 lorsqu'ils font partie du câblage d'une machine d'usine exonérée. Toutefois, les conduits et les câbles utilisés pour fournir un service électrique domestique à une usine (alimentation pour l'éclairage, le chauffage, les prises électriques pour un usage non industriel, etc. f En ce qui concerne les supports de tuyaux, les chemins de câbles et autres formes de supports, le § 630-10-63 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie prévoit que les matériaux et appareils utilisés pour soutenir les machines de production (sont imposables)... à l'exception des supports ou des pieds qui font partie intégrante des machines de production exonérées et qui ne sont pas fixés à des biens immobiliers.
Les cintres suspendus au plafond pour soutenir les conduits électriques utilisés directement dans les activités de production exonérées sont considérés comme faisant partie du conduit et sont donc exonérés. Bien entendu, les supports de tuyaux qui soutiennent des conduits utilisés de manière imposable seront imposables. Bien que leur fonction soit similaire à celle des cintres, les chemins de câbles sont considérés comme utilisés indirectement dans la production et imposables, car ils ne font pas partie du câblage électrique ou du conduit. Les câbles et les conduits reposent simplement sur les plateaux.
Bois périphériques
Le contribuable exploite un certain nombre de parcs à bois à l'écart de son usine. Je crois savoir que ces chantiers sont exploités principalement pour l'approvisionnement en bois auprès de propriétaires indépendants et de récolteurs de bois de trituration. En règle générale, le contribuable exploite une balance pour peser le bois acheté, ainsi que des chariots élévateurs et d'autres équipements pour charger le bois sur des wagons. En outre, le contribuable peut exploiter une machine à déchiqueter "" sur le chantier, dans laquelle une partie du bois peut être passée avant d'être transportée vers l'usine du contribuable en vue d'une fabrication ou d'un traitement ultérieur.
Virginia Code § 58.1-602.9 définit le terme "fabrication" comme incluant "la chaîne de production de l'usine à partir de la manipulation et du stockage des matières premières sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production." Interprétant cette loi, le règlement § 630-1-63.B.2 stipule que " les biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'activités menées en dehors du site de l'usine ou utilisés pour transporter des produits ou des matériaux entre deux sites de l'usine sont réputés ne pas être utilisés directement."
Sur la base de ce qui précède, un parc à bois périphérique ne fait pas partie de l'usine du contribuable aux fins de l'exonération. Mai constituent un site d'usine distinct. Lorsqu'il est utilisé uniquement pour l'approvisionnement en bois, aucun processus de fabrication ou de transformation n'a lieu dans un parc à bois et tous les biens meubles corporels utilisés sur le site sont imposables. En revanche, le passage du bois dans une déchiqueteuse constitue une activité de transformation exonérée en vertu du Virginia Code § 58.1-602.1, à condition que le produit fini soit finalement vendu ou revendu. Par conséquent, les déchiqueteuses utilisées dans un parc à bois pour la transformation du bois sont exonérées de la taxe. En outre, sur la base du test de "prépondérance de l'utilisation" énoncé dans le Virginia Code § 58.1-608.1 et de la réglementation. § 630-10-63.D, les équipements et outils utilisés pour la manutention du bois brut (tels que les balances utilisées pour peser le bois entrant) et pour charger le bois déchiqueté sur les wagons (tels que les chariots élévateurs à fourche) seront exonérés de la taxe s'ils sont utilisés principalement dans le cadre d'activités de transformation exonérées.
Dans un tel cas, le matériel et les outils (autres que les déchiqueteuses et autres articles utilisés exclusivement pour le déchiquetage) ne seront considérés comme utilisés principalement pour la transformation que s'ils sont utilisés plus de 50 % du temps pour la manipulation ou le chargement de bois à déchiqueter ou de bois déchiqueté. Par exemple, si un jeu de balances est utilisé pour peser tout le bois acheté sur un site et que seulement vingt pour cent de ce bois est réduit en copeaux sur le site, les balances seront imposables dans leur intégralité. Toutefois, si un chariot élévateur est utilisé soixante pour cent du temps pour charger du bois déchiqueté sur des wagons et quarante pour cent du temps pour charger du bois non transformé, le chariot élévateur sera totalement exonéré.
J'espère que cela répondra à toutes les questions posées dans votre lettre. N'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal