Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisme de recherche géologique à but non lucratif ; critères d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
05-22-1986
Mai 22, 1986
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère *****************
Nous répondons à votre lettre de janvier 6, 1986 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la Virginia Retail Sales and Use Tax à l'achat de biens meubles corporels destinés à être utilisés par **************** (l'Institut).
FAITS
L'Institut est un organisme de recherche à but non lucratif exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article501(c)(3) de l'IRC. Il s'agit d'un consortium d'universités ( 48 ) partiellement financé par la National Science des États-Unis et travaillant avec l'U. S. Geologic Survey pour améliorer le réseau sismique mondial. Vous affirmez que l'Institut répond à la définition de "other institutions of learning" figurant dans le Virginia Code §58.1-608.23
ARRÊT
Bien que l'Institut soit une organisation exonérée de l'impôt fédéral et étatique sur le revenu en vertu de l'IRC §501(c)(3), il ne bénéficie pas automatiquement d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Les tribunaux de Virginie ayant traditionnellement considéré que les exemptions sont interprétées de manière stricte, une exemption n'est pas autorisée si elle n'est pas spécifiquement prévue par la loi.
Afin de répondre à la définition de "other institution of learning", les Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie (§ 630-10-96) exigent qu'une organisation soit similaire à un collège, c'est-à-dire qu'elle doit :
-
- 1. Employer un établissement formé par des professionnels
2. Inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques
3. Prescrire des programmes d'études
4. Fournir un enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable
- 1. Employer un établissement formé par des professionnels
Bien que les universités membres de l'Institut puissent chacune répondre à ces critères séparément, l'Institut ne répond pas à ces critères. Par conséquent, sur la base des faits présentés, l'Institut ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption accordée en vertu du Virginia Code §58.1-608.23.
Il est possible que l'Institut puisse bénéficier de l'exemption accordée pour l'achat de biens meubles corporels utilisés directement et exclusivement dans la recherche fondamentale ou la recherche et le développement au sens expérimental ou de laboratoire (Virginia Code §58.1-608.19). "Pour bénéficier de cette exonération, les achats doivent être utilisés "directement et exclusivement" pour la recherche et la recherche doit être expérimentale ou de laboratoire." Dans la mesure où les achats de l'Institut peuvent bénéficier de cette exonération, ils peuvent être exonérés de la taxe au moyen d'une attestation d'exonération (ST-11).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal