Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transporteur public radio
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-12-1986
Mai 12, 1986
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 31, 1986, dans laquelle vous souhaitez déterminer l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation et d'autres taxes aux transporteurs publics de radiocommunication.
Tout d'abord, j'aborderai l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux différents services fournis par les transporteurs publics de radio :
Service de téléphonie mobile
Les entreprises de radiocommunication fournissent des services de téléphonie mobile en interconnectant les lignes des compagnies de téléphone avec leurs clients au moyen d'émetteurs radio. Les entreprises de radiocommunication facturent à leurs clients une redevance mensuelle pour le service de temps d'antenne, qui comprend des frais d'accès au système et d'utilisation minimale. Les clients ont la possibilité de louer ou d'acheter des équipements de téléphonie mobile auprès d'un opérateur radio.
Une entreprise de radiocommunication est réputée fournir un service non imposable lorsqu'elle fournit un service de téléphonie mobile à ses clients. Les locations d'équipements aux clients sont considérées comme faisant partie du service global fourni et ne sont pas non plus soumises à la taxe sur les ventes ; en revanche, les ventes d'équipements ne font pas partie du service global et sont soumises à la taxe.
Étant donné que les entreprises de radiocommunication fournissent un service non imposable, les frais facturés aux clients en plus de la redevance mensuelle standard ne sont généralement pas soumis à la taxe. Ces frais comprennent les frais d'utilisation supplémentaire, les frais mensuels de maintenance des équipements loués, les frais d'utilisation sur des systèmes autres que ceux de l'opérateur radio, les frais mensuels d'exonération de responsabilité pour les équipements loués perdus ou endommagés, les frais pour les équipements loués perdus ou endommagés, les frais de réparation des équipements et de main-d'œuvre pour les équipements loués, les frais de connexion, les frais d'appel longue distance, les frais de chèque retourné, les frais financiers pour les équipements loués et les dépôts de garantie pour les équipements loués. Toutefois, les frais qui ne sont pas liés à la prestation de services sont imposables. Plus précisément, les frais mensuels d'entretien de l'équipement qui permettent au client de recevoir des pièces ou d'autres biens meubles corporels et les frais de réparation de l'équipement et des pièces effectués dans le cadre de l'entretien et de la réparation de l'équipement appartenant au client sont imposables. Les frais de main-d'œuvre d'installation et de réparation mentionnés séparément sur les factures des clients ne sont toutefois pas imposables.
Services de radiomessagerie
Comme indiqué à la section 630-10-102.2 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, "[l]es frais de fourniture de services de radiomessagerie sont considérés comme des frais de service et ne sont pas soumis à la taxe." La location d'équipements de radiomessagerie à des clients est considérée comme faisant partie du service rendu ; toutefois, le règlement précise que "[s]i une personne s'engage dans la vente d'appareils de radiomessagerie, elle sera considérée comme un détaillant en ce qui concerne ces ventes et sera responsable de la collecte et du paiement de la taxe sur le prix de ces appareils." Vous trouverez ci-joint une copie de la réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation à votre intention.
Sur la base de ce qui précède, la redevance mensuelle facturée pour le service de téléavertisseur par une entreprise de radiocommunication n'est pas imposable, de même que les autres frais liés à la fourniture du service. Seuls les frais qui ne font pas partie de la prestation du service sont imposables. Ces frais imposables comprennent les frais mensuels d'entretien de l'équipement et les frais de réparation de l'équipement et des pièces détachées pour l'équipement appartenant au client. Comme pour les ventes d'équipements de téléphonie mobile, les frais d'installation et de réparation ne sont pas imposables lorsqu'ils sont mentionnés séparément sur la facture du client. Il convient également de noter que les ventes de piles et d'accessoires sont soumises à la taxe sur les ventes.
Service air-sol et navire-terre
Ce service est essentiellement le même que le service de téléphonie mobile fourni ci-dessus, sauf que les frais facturés aux clients sont basés sur l'utilisation uniquement et que les clients sont tenus de fournir leur propre équipement. Comme pour le service de téléphonie mobile, les entreprises de radiocommunication sont réputées fournir un service non imposable ; toutefois, les ventes d'équipements aux clients sont soumises à la taxe sur les ventes.
Service de réponse téléphonique
Dans le cadre de ce service, une entreprise de radiocommunication peut répondre aux appels téléphoniques de ses clients en utilisant des standards téléphoniques moyennant une redevance mensuelle. En outre, des équipements sont loués ou vendus aux clients pour leur permettre de notifier à l'opérateur radio commun les messages laissés par les appelants.
Lorsqu'elle fournit un service de réponse téléphonique, une entreprise de radiodiffusion est réputée fournir un service non imposable. Les équipements loués aux clients pour être utilisés dans le cadre du service ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes, mais la taxe devra être perçue lors de la vente de l'équipement.
Perception de la taxe
En ce qui concerne la gestion effective de la taxe sur les ventes d'équipements ou d'autres transactions imposables, tout opérateur radio qui possède un bureau, un entrepôt ou un lieu d'activité en Virginia (y compris un lieu exploité par une filiale ou un agent) ou qui sollicite des clients en Virginia par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants sera tenu de s'enregistrer pour la perception de la taxe sur les ventes. En outre, l'enregistrement serait requis lorsqu'un transporteur public de radio fait de la publicité dans des journaux ou autres périodiques de Virginie, sur des panneaux d'affichage situés en Virginie, ou par le biais de documents distribués en Virginie par des moyens autres que le courrier américain, ou si le transporteur effectue des livraisons de biens meubles corporels en Virginie plus de douze fois par an par des moyens autres qu'un transporteur public. Ces exigences relatives à la perception de la taxe sont énoncées à la section 58.1-612 de la réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, le maintien d'un bureau de transporteur public par radio ou d'un bureau de vente en Virginie ou la sollicitation d'affaires par le biais de vendeurs en Virginie obligerait un transporteur public par radio à s'enregistrer et à percevoir la taxe sur les ventes pour les transactions imposables.
La taxe sur les ventes de l'État est imposée à un taux de trois pour cent et est collectée et versée au ministère en même temps que la taxe locale sur les ventes et l'utilisation de un pour cent. Lorsque la vente taxable d'équipements ou d'autres biens taxables est effectuée par un bureau de Virginie, la taxe sur les ventes sera créditée à la localité dans laquelle la vente a été effectuée, plutôt qu'aux dispositions du Virginia Code 58.1-605. Lorsque la vente est effectuée par un bureau situé en dehors de l'État, la Virginia Code 58.1-606E prévoit que la taxe locale doit être créditée à la localité de destination dans la mesure du possible. Toutefois, si le négociant n'est pas en mesure de déterminer à quelle localité la taxe doit être attribuée, la loi l'autorise à verser le montant à l'État sans chercher à attribuer la taxe à une localité particulière.
Achats de biens meubles corporels
En vertu de la Virginia Code Section 58.1-608.10 et la section 630-10-87 de la réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation, seules les sociétés de services publics qui sont soumises à une taxe de franchise ou de licence de l'État, sur la base d'une discussion avec la State Corporation Commission, qu'en vertu d'une exemption prévue à la section 58.1-2625 du Virginia Code, les transporteurs publics de radio ne sont pas soumis aux taxes de franchise ou de licence imposées à certaines sociétés de services publics par cette agence.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, les entreprises de radiodiffusion ne bénéficient pas d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels utilisés pour fournir leurs services aux clients, y compris l'équipement de base, le mobilier, les tours, l'équipement de service de réponse téléphonique et le matériel et les logiciels informatiques. En ce qui concerne les logiciels informatiques, il convient toutefois de noter que les logiciels personnalisés et les frais de main-d'œuvre ou de service liés à la modification de logiciels préécrits seront exonérés de la taxe à compter du mois de juillet 1, 1986. En outre, le transporteur public par radio peut acheter des équipements ou d'autres biens meubles corporels qui seront effectivement vendus à des clients en vertu de certificats d'exemption de revente.
L'application de la taxe aux plans de garantie est décrite à la section 630-10*-62.1 de la réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Comme indiqué dans ce document, la taxe est réputée s'appliquer à tout régime dans le cadre duquel des pièces de rechange ou d'autres biens meubles corporels sont fournis. En ce qui concerne vos autres questions sur les achats effectués par les entreprises de radiocommunication, la location de numéros de téléphone auprès de compagnies téléphoniques n'est pas soumise à la taxe ; toutefois, la location de standards téléphoniques auprès de compagnies téléphoniques peut être imposable. La location d'un central téléphonique serait exonérée si elle est effectuée dans le cadre de la fourniture d'un service téléphonique ; toutefois, elle serait imposable si elle est effectuée par une compagnie de téléphone autre que celle qui fournit le service au transporteur public de radiocommunications.
Impôts fonciers
Les biens immobiliers et les biens meubles corporels des entreprises de radiodiffusion sont soumis à l'impôt foncier local. Les biens personnels appartenant à une entreprise de radiocommunication, y compris les biens loués aux clients, doivent être déclarés à la localité dans laquelle ils sont situés au moyen du formulaire 762 ou d'un formulaire équivalent prescrit par la localité.
Autres taxes
Comme indiqué ci-dessus, les entreprises de radiodiffusion ne sont pas soumises à l'impôt sur les recettes brutes en vertu du Virginia Code 58.1-2655; cependant, elles sont soumises à l'impôt sur le revenu des sociétés de l'État.
J'espère que cela répondra à vos questions relatives à l'imposition des entreprises de radiocommunication en Virginie ; cependant, n'hésitez pas à contacter le département si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal