Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes soumises à la taxe ; exemption pour le commerce interétatique
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-12-1986
Mai 12, 1986
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
Il s'agit de la lettre du mois de mars 20, 1986 de ********** dans laquelle a été déposée une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********* à la suite d'un récent audit, et de notre réunion du mois d'avril 24, 1986 pour discuter de l'appel.
La fabrication et le traitement de cartes de crédit, de cartes bancaires, de cartes d'identification et de produits similaires par ************** (le contribuable) bénéficient des exonérations industrielles prévues à l'article 58.1-608 du code de la Virginie. Par conséquent, le contrôle du contribuable par le département sera révisé pour supprimer les achats de machines, d'outils, de fournitures et d'autres articles utilisés directement dans la fabrication ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. En outre, le privilège placé sur le contribuable par le ministère a été supprimé (une copie de la mainlevée du privilège est jointe). Toutefois, toutes les ventes taxables de produits pendant la période de contrôle pour lesquelles le contribuable n'a pas perçu la taxe auprès de ses clients seront incluses dans le contrôle révisé et le contribuable sera tenu, à compter de cette date, de percevoir la taxe sur les ventes auprès de ses clients.
Pour déterminer quand la taxe doit être perçue, le contribuable doit garder à l'esprit que toutes les ventes effectuées en Virginia sont soumises à la taxe en vertu de la Virginia Code Section 58.1-603. Cela inclut les transactions dans lesquelles le bien vendu est livré au client en Virginie et lorsqu'un client se rend en Virginie depuis un autre État pour récupérer le bien qu'il a acheté. En outre, la Virginia Code Section 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "chaque élément ou article de propriété personnelle tangible stocké dans cet État pour être utilisé ou consommé dans cet État." La taxe ne s'applique toutefois pas aux ventes effectuées dans le cadre du commerce interétatique en vertu du Virginia Code 58.1-608.20, qui exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "[d]elivery of tangible personal property outside the Commonwealth for use or consumption outside the Commonwealth". Comme indiqué dans la section 630-10-51 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, ces ventes exonérées comprennent celles où la livraison est effectuée à l'acheteur en dehors de la Virginia dans le véhicule du vendeur par un camionneur indépendant ou un transporteur contractuel engagé par le vendeur, ou par le bureau de poste américain ou un transporteur public.
L'exonération du commerce interétatique décrite ci-dessus ne s'applique toutefois pas dans le cas où le contribuable vend des produits et, à la demande de son client, place les produits dans le courrier pour qu'ils soient livrés aux détenteurs de cartes du client dans d'autres États. Dans ce cas, il n'y a pas de vente dans le commerce interétatique puisque la livraison n'est pas faite à l'acheteur mais à ses détenteurs de cartes. Comme l'a déclaré la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852, 263 S.E.2d 413 (1980), les éventuels problèmes constitutionnels "destinés à éviter les éventuels problèmes constitutionnels liés à la taxation des ventes interétatiques," plutôt que d'exonérer "les ventes interétatiques. maintien de marchandises en Virginie pour la livraison en dehors de cet État".
Pour votre information, j'ai joint des copies de plusieurs documents qui exposent la politique du département en matière de transactions tripartites du type de celles dont il est question ici. Bien que les questions soulevées précédemment aient principalement porté sur la production et l'envoi de documents imprimés, ces documents vous aideront à comprendre la politique menée de longue date par le ministère. Il convient également de noter que cette question fait actuellement l'objet d'un litige dans l'affaire Hennage Creative Printers v. Commonwealth devant le tribunal de circuit de la ville d'Alexandrie.
Si vous avez d'autres questions ou préoccupations concernant les révisions qui seront apportées au contrôle du contribuable, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal