Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Méthode alternative d'attribution et de répartition refusée
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
04-30-1986
Avril 30, 1986
Re : §58.1-421 Impôt sur le revenu des sociétés
Demande d'une méthode alternative
Chère *****************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 20, 1985, qui remet en question la méthode légale de répartition telle qu'elle s'applique à votre client. J'ai traité votre lettre comme une demande d'autorisation d'utiliser une méthode alternative d'allocation et de répartition en vertu du Virginia Code §58.1-421.
FAITS
Les revenus du contribuable consistent en des revenus locatifs provenant de deux propriétés, l'une en Virginia et l'autre dans un autre État. Le bien situé dans l'autre État est entièrement amorti et loué net de frais. La propriété en Virginia engendre des dépenses importantes. Vous affirmez que l'application de la formule légale des trois facteurs au contribuable entraîne un transfert de revenus vers la Virginia.
DÉTERMINATION
La méthode légale de répartition par une formule à trois facteurs est obligatoire pour tous les contribuables, sauf pour certains types d'entreprises qui bénéficient d'une formule légale spéciale. Les dispositions du §58.1-421 n'autoriser une méthode alternative que si elle permet de réduire la taxe. Par conséquent, les dispositions autorisant une méthode alternative n'ont pas pour but de permettre aux contribuables d'utiliser une méthode simplement parce qu'ils pensent qu'elle mesure plus précisément les revenus provenant de sources de Virginia. L'utilisation d'une méthode alternative de répartition et d'attribution est réservée à des situations extraordinaires dans lesquelles le contribuable a démontré par des preuves claires et convaincantes que la méthode légale est inéquitable ou produit un résultat inconstitutionnel.
Le département a adopté des règlements qui définissent les critères utilisés pour autoriser une méthode alternative. Vous n'avez pas démontré que la méthode légale est inconstitutionnelle dans son application au contribuable ou qu'il existe une double imposition imputable aux lois de Virginia. En outre, la méthode particulière que vous avez demandée, une forme de comptabilité séparée, n'est pas privilégiée en Virginia. Voir Département de la fiscalité c. Lucky Stores Inc, 217 VA. 121 (1976).
Il convient de noter que l'annexe A que vous avez fournie semble incorrecte à deux égards. Tout d'abord, le coefficient de propriété est basé sur le coût d'origine des bâtiments, sans réduction pour l'amortissement cumulé. Deuxièmement, le facteur "ventes" comprend toutes les recettes brutes de la société, à l'exception des dividendes attribuables. Les revenus d'intérêts seraient inclus dans le dénominateur du facteur mais pas dans le numérateur parce que le domicile commercial de la société ne semble pas être en Virginia. Vous pouvez souhaiter déposer une déclaration modifiée pour corriger ces éléments.
Par conséquent, votre demande d'autorisation d'utiliser une méthode alternative de répartition et d'attribution est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal