Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Installation de sols et de revêtements de sol ; sous-traitants
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-22-1986
Avril 22, 1986
Re : Demande de décision / Revêtements de sol
Taxe de vente et d'utilisation
Chère *****************
Nous répondons à votre lettre de janvier 16, 1986, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'applicabilité de la Virginia Retail Sales and Use Tax aux achats de sols et de revêtements de sol effectués par votre client, *********** (le contribuable). D'une manière générale, vous demandez une confirmation de l'arrêt rendu le 12, 1984 sur ce même sujet. Plus précisément, vous demandez à votre client ce qu'il doit faire pour s'assurer qu'il paie la taxe appropriée à ses sous-traitants qui posent des sols et des revêtements de sol.
La décision à laquelle vous faites référence, datée d'octobre 12, 1984, reflète toujours fidèlement la position du ministère sur le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des revendeurs qui installent des planchers et des revêtements de sol. Cette décision expose, de manière plus détaillée, l'interprétation par le département du Virginia Code §58.1-608.10 et la position du département 8 dans les §630-10-27 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
Pour résumer brièvement l'arrêt précédent, un entrepreneur qui installe des planchers ou des revêtements de sol qui sont fixés de manière permanente à un bien immobilier est considéré comme un entrepreneur consommateur de tous les matériaux utilisés ; en tant que tel, il est tenu de payer la taxe sur le prix d'achat de tous les matériaux. Un entrepreneur qui installe des sols ou des revêtements de sol qui ne sont pas fixés de manière permanente à un bien immobilier est considéré comme un détaillant ; en tant que tel, il est tenu de s'enregistrer en tant que négociant et de percevoir la taxe sur la vente. La taxe de vente au consommateur est calculée sur le montant total de la vente, y compris les frais d'installation, sauf mention contraire sur la facture.
Étant donné qu'un revendeur de revêtements de sol sera probablement à la fois un détaillant et un entrepreneur consommateur, il peut acheter tous les revêtements de sol et autres articles similaires sans payer la taxe sur les ventes en vertu d'un certificat d'exemption de revente. Toutefois, lorsqu'ils utilisent ces articles en stock en tant qu'entrepreneurs consommateurs, ils doivent verser la taxe au ministère en même temps que la taxe perçue sur les ventes au détail.
Le contribuable, pour s'assurer qu'il paie la taxe appropriée à ses sous-traitants qui installent des planchers et des revêtements de sol, doit exiger que la taxe soit mentionnée séparément dans toute offre qu'il accepte d'un sous-traitant. Chaque offre doit indiquer séparément le coût des matériaux, les taxes et les frais d'installation. Il ne suffit pas de se fier à une déclaration du sous-traitant selon laquelle l'offre inclut toutes les taxes de vente applicables. Nous suggérons également au contribuable d'exiger du sous-traitant qu'il indique sur toute offre la méthode d'installation à utiliser et qu'il précise s'il agit en tant qu'entrepreneur consommateur ou détaillant. Cela permettra de s'assurer que le contribuable paie l'impôt approprié.
J'espère avoir répondu à vos questions et si vous en avez d'autres, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal