Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Machines à photocopier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-31-1986
31 mars 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
La présente répond à vos lettres du mois d'août 28 et 30, 1985, dans lesquelles vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux machines de photocopie, y compris les machines conçues spécifiquement pour produire des tracés à la ligne noire à partir de plans.
Section 58.1-602.1 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement... utilisés directement dans... la transformation, (ou) la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente." La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973). a jugé que la loi susmentionnée était destinée "à prévoir une exemption pour les machines et outils utilisés dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente uniquement. au sens industriel, 214 Va. at 278. Par conséquent, pour que les machines ou les outils bénéficient d'une exemption en vertu de la section du Virginia Code 58.1-608.1, deux critères doivent être remplis. Premièrement, les machines ou outils doivent faire partie intégrante d'un processus de fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente et deuxièmement, le processus de fabrication doit être de nature industrielle.
Le département a traditionnellement considéré l'exploitation de presses d'imprimerie par un imprimeur comme une opération industrielle. De même, les photocopieuses utilisées par un imprimeur à la place des presses d'imprimerie conventionnelles, par opposition à celles utilisées simplement pour reproduire des documents dans le but de vendre des copies aux clients, ont été considérées comme étant utilisées de manière industrielle.
Les photocopieuses utilisées par un imprimeur uniquement pour reproduire des originaux destinés à la vente aux clients ne sont pas considérées comme étant utilisées de manière industrielle, tout comme les centres de copie rapide "" et les photocopieuses exploitées par les bibliothèques, les pharmacies, etc. ne sont pas considérées comme étant industrielles, car le traitement effectué par ces machines est purement accessoire à la vente ultérieure de copies au détail. Cette politique est soutenue par les avis de la Cour suprême de Virginie dans les affaires suivantes Poêle d'or, supra et Commonwealth v. Coop Orange-Madison, 220 VA. 655, 261 S.E.2d 532 (1980).
Sur la base de ce qui précède, les photocopieuses utilisées par un imprimeur ne sont exonérées de la taxe que dans la mesure où elles sont utilisées à la place des presses d'imprimerie. Lorsqu'une seule machine est utilisée à la fois de manière taxable et exonérée, l'application de la taxe doit être déterminée en utilisant la prépondérance de la taxe d'utilisation expliquée dans la section 630-10-63 de la Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations, sous-section D (copie ci-jointe).
Il convient de noter que les deux chambres de l'Assemblée générale ont adopté une loi qui exempte "les duplicateurs électrostatiques à grande vitesse et les autres duplicateurs ayant une capacité d'impression de 4,000 impressions ou plus par heure" lorsqu'ils sont utilisés pour l'impression ou la photocopie de produits destinés à la vente ou à la revente. Si elle est signée par le gouverneur, l'exemption entrera en vigueur le 1, 1986. Il convient toutefois de noter que la législation n'étend pas l'exemption industrielle à toutes les photocopies. Par conséquent, à l'exception des duplicateurs à grande vitesse, toutes les machines, tous les outils, toutes les pièces de rechange et toutes les fournitures utilisés pour la photocopie non industrielle resteront taxables.
Vous souhaitez également déterminer l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'une imprimante Xerox 2080, un photocopieur spécialement conçu pour convertir les plans en tracés noirs, changer l'échelle des dessins techniques et des impressions, et restaurer les anciennes impressions techniques, les sépias et les plans. Dans la mesure où la Xerox 2080 crée réellement un nouveau produit, plutôt que de simplement dupliquer un original, j'estime que la machine est utilisée directement dans la fabrication industrielle. Par conséquent, le site Xerox 2080 est exonéré de la taxe lorsqu'il est utilisé principalement pour fabriquer des produits destinés à la vente ou à la revente.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal