Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Associés comptables
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
01-03-1986
3 janvier 1986
Re : Demande de décision - Associés non-résidents/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ******************
Nous répondons à votre lettre d'octobre 3, 1985, concernant les procédures de dépôt d'une déclaration de société de personnes non résidente et d'une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour les associés non résidents de (société de personnes).
Les faits
Partnership est une société de personnes qui n'est pas originaire de Virginia et qui possède des bureaux dans 70 sites dans 18 états et plus de 400 partenaires. La société en commandite a exploité pour la première fois des établissements en Virginia au cours de son exercice financier qui s'est terminé le 31, 1985. Le système comptable de la société comprend un grand livre séparé pour chaque site. Le bénéfice ou la perte de chaque site est déterminé à partir de ce grand livre. Les frais généraux à l'échelle de l'entreprise sont répartis entre les sites sur la base des services nets de chaque site par rapport aux services nets totaux de la société.
Proposition
Vous proposez que la Société calcule son revenu de source Virginia de la manière suivante :
1. Revenu à attribuer à Virginia sur la base d'une comptabilité séparée pour les sites de Virginia. Cette comptabilité séparée comprendra une allocation des frais généraux de l'entreprise proportionnelle aux services nets fournis par les sites de Virginia par rapport aux services nets fournis par l'ensemble des sites.
2. Les revenus attribués à Virginia seront réduits des paiements garantis aux associés actifs résidant en Virginia et d'un montant alloué de paiements garantis aux associés retraités. L'allocation des paiements garantis aux partenaires retraités sera basée sur les services nets fournis par les sites de Virginia divisés par les services nets totaux fournis par tous les sites.
3. Revenus attribués à la Virginia conformément à 2. ci-dessus, sera réduite de 80% des revenus attribués aux partenaires actifs résidant en Virginia en sus des paiements garantis à ces partenaires de Virginia. Cette réduction vise à traiter les associés d'une manière comparable aux salariés des entreprises en ce qui concerne les revenus provenant de services personnels.
4. Le reste du revenu attribuable à Virginia sera réparti entre tous les associés au prorata de leur part dans le revenu imposable fédéral de la société.
5. Les revenus alloués ci-dessus seront déclarés dans une déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés à déposer avant le mois de mai 15 ou à une date ultérieure approuvée par le ministère des impôts de Virginia.
En outre, vous demandez que les associés non-résidents puissent choisir de déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes auprès de Virginia. Cette déclaration serait déposée dans les conditions suivantes.
1. Les associés qui le souhaitent peuvent choisir de ne pas remplir la déclaration d'impôt combinée des non-résidents de Virginia. Nous nous attendons à ce que cela se produise si la personne physique a des revenus ou des dépenses à déclarer en Virginia, autres que ceux provenant de la société de personnes.
2. La déclaration combinée indiquera comme revenu brut ajusté pour chaque associé non-résident, le montant du revenu de non-résident de Virginia (net d'un montant proportionnel de déductions de plan de retraite), attribué dans la déclaration d'impôt sur les sociétés de Virginia déposée pour l'exercice fiscal se terminant au cours de l'année civile pour laquelle la déclaration combinée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes est déposée.
3. Chaque non-résident inclus dans la déclaration combinée aura droit à une part proportionnelle de trois exonérations. La part proportionnelle des trois exemptions sera déterminée en multipliant le montant des trois exemptions par le revenu de non-résident de Virginia de l'associé et en le divisant par le revenu fédéral attribué à l'associé dans la déclaration fiscale fédérale des sociétés de personnes.
4. Chaque non-résident participant à la déclaration combinée se verra attribuer une part proportionnelle d'une déduction standard de2,000. L'attribution sera effectuée en multipliant 2,000 fois le revenu attribué à l'associé dans la déclaration de la société de personnes non résidente de Virginia et en divisant par le revenu imposable fédéral attribué à l'associé dans la déclaration de la société de personnes fédérale.
5. Les taux d'imposition applicables en Virginia seront appliqués au revenu imposable de chaque associé non résident participant, tel que calculé selon les hypothèses ci-dessus. La société de personnes versera le montant total de l'impôt dû sur la déclaration combinée.
6. Les paiements trimestriels combinés de l'estimation seront effectués par la société de personnes et seront réclamés en tant que crédits dans la déclaration annuelle combinée de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes.
Détermination
Les règlements de Virginia relatifs à l'imposition des sociétés de personnes prévoient aux articles630-4-391 que le revenu attribuable aux sources de Virginia doit être calculé conformément à la formule statutaire énoncée dans le Virginia Code aux articles58.1-403. par le biais de 58.1-421, en apportant les modifications nécessaires après avoir pris en compte les différences entre les sociétés de capitaux et les sociétés de personnes. Cette méthode légale doit être utilisée à moins qu'une autre méthode ne soit approuvée par le département. La méthode que vous proposez n'est pas cohérente avec la méthode légale et n'est pas non plus acceptable comme méthode alternative.
Pour que le département accepte une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents unifiée et libère ainsi les associés non-résidents de la responsabilité de devoir remplir des déclarations distinctes pour les non-résidents de Virginia, les conditions suivantes doivent être remplies :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société de personnes et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, conformément au Virginia Code §§58.1-409 par le biais de 58.1-421, ou par le biais d'une Approuvé méthode alternative.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que les revenus ou les pertes attribuables aux associés non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenus provenant de sources de Virginia autres que les revenus attribuables à la société de personnes.
3. Tous les associés individuels non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprend le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia qui lui est imputable.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé sur la base de 5.75 pour cent des revenus de la société attribuables aux associés non-résidents, sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contient une déclaration indiquant la responsabilité de chaque associé non résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration doit être signée par chaque associé non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire est déposée et un paiement est effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque associé non résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia pour l'année d'imposition, à moins que la personne physique ne réponde aux critères suivants : "$3,000.00 l'exception de dépôt" décrite dans la section du Virginia Code 58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'associé non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal