Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Structures de silos inamovibles érigées dans les exploitations agricoles
Sujet
Exemptions
Date d'émission
03-25-1986
25 mars 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 17, 1985, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certaines structures utilisées par les agriculteurs.
FAITS
********** (Contribuable) est un entrepreneur qui fournit et érige des structures ********** dans les fermes. Les structures sont des silos constitués de tôles boulonnées entre elles et reposant sur un socle en béton. La structure est fixée à la dalle de béton au moyen d'ancrages placés dans le béton auxquels la rangée inférieure de tôles est boulonnée.
Le contribuable demande une décision quant à l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ces structures. Le contribuable soutient que les structures ne devraient pas être imposables car elles sont mobiles. Le contribuable fait remarquer que son activité consiste actuellement à déplacer des structures déjà érigées plutôt qu'à vendre et à ériger de nouvelles structures. En déplaçant une structure, le contribuable se contente de déboulonner les tôles qui la composent et de les remonter sur un autre site, ne laissant derrière lui que le socle en béton sur lequel reposait la structure.
ARRÊT
La section 58.1-608.3 du code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels, à l'exception de les matériaux de construction structurels, nécessaires à l'utilisation dans la production agricole pour le marché et vendues ou achetées par un agriculteur ou un entrepreneur pour être fixées sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par lui." C'est nous qui soulignons.
En vertu de la loi susmentionnée, les matériaux utilisés pour l'édification de structures par un agriculteur ou son entrepreneur sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. La section 630-10-4 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia précise ce point, en notant spécifiquement que le terme "matériaux de construction structurelle" comprend les matériaux utilisés pour construire "des silos, des granges et des hangars, des silos de stockage (non portables), des serres" et d'autres structures similaires.
Sur la base de ce qui précède, je dois conclure que les structures en question ne sont pas exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de l'exonération agricole. Les structures, contrairement aux bacs de stockage portables, sont fixes par nature et ne peuvent être déplacées qu'après avoir été entièrement démontées. À cet égard, les structures ne sont pas plus mobiles qu'une grange, un hangar ou une serre, qu'un agriculteur peut très bien démonter et déplacer sur un autre site.
Étant donné que les structures en question constituent des biens immobiliers et ne bénéficient pas de l'exonération agricole, le contribuable continuera à être considéré comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne les matériaux utilisés pour l'édification ou le déplacement des structures. Le contribuable doit donc continuer à payer la taxe sur tous les biens meubles corporels qu'il utilise dans le cadre de ces contrats.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal