Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Studio de photographie
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-17-1986
17 mars 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
La présente répond à vos lettres de décembre 4, 1985, dans lesquelles vous demandez le réexamen de ma décision d'août 24, 1984 à ************* et demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la réorganisation d'une entreprise de photographie.
*************** (le contribuable) exploite un studio de photographie. Les activités du contribuable ont été jugées inéligibles à l'exonération légale des activités de fabrication et de transformation industrielles dans ma décision du mois d'août 24, 1984, car la transformation effectuée dans ces circonstances était accessoire au service fourni par le contribuable. La conclusion selon laquelle le contribuable n'avait pas droit à l'exonération a été étayée et continue d'être étayée par les avis de la Cour suprême de Virginie dans les affaires suivantes Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973) et Commonwealth v. Coop Orange-Madison, 220 Va. 655, 261 S.E. 2d 532 (1980) et un avis 1974 du procureur général. En outre, la section du code de Virginie 58.1-602.9 indique que "définition de l'industrie manufacturière et de transformation que les entreprises bénéficiant de l'exonération sont celles qui sont classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans l'Annuaire de l'Union européenne. Manuel de la classification type des industries." Il a été constaté que les activités du contribuable étaient situées dans les codes 72 et 73 de cette publication.
Vous demandez le réexamen de ma décision antérieure à la lumière d'une lettre d'un représentant du ministère dans laquelle une opération de traitement de films a été jugée admissible à la Virginia Code Section 58.1-608.1 l'exonération de la fabrication et de la transformation industrielles. L'objet de cette lettre était une entreprise de développement de films et de production de tirages pour elle-même et plusieurs autres entreprises. L'entreprise en question n'était vraisemblablement pas engagée dans la prise de photographies comme l'est le contribuable actuel.
Les laboratoires de traitement photographique du type de ceux considérés comme exonérés dans la lettre susmentionnée peuvent bénéficier de l'exonération car le traitement effectué est pas secondaire à la vente de photographies. Comme indiqué ci-dessus, le traitement effectué par le contribuable en l'espèce était secondaire par rapport à la vente de photographies réalisées dans ses studios. Toutefois, si le contribuable organisait séparément ses studios de photographie et ses activités de traitement photographique, ces dernières bénéficieraient de l'exonération industrielle. Dans le cadre d'une telle organisation distincte, le traitement effectué dans l'opération de traitement photographique ne serait pas secondaire par rapport à la vente de photographies par les studios du contribuable. Toutefois, le matériel de studio et les autres biens meubles corporels utilisés dans les studios des contribuables resteraient soumis à l'impôt, car la fabrication ou le traitement effectués dans ces lieux resteraient secondaires par rapport à la vente de photographies.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal