Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Système de tarière à charbon
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-14-1986
14 mars 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
La présente répond à votre lettre de novembre 25, 1985 demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné.
FAITS
Dans le cadre de son activité d'extraction et de traitement du charbon, ************* (le contribuable) a été assujetti à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'un système de tarière à charbon et de pièces utilisées pour la réparation de ce système.
Ce système permet d'extraire un petit échantillon de charbon brut, juste après son pesage sur le site de l'usine du contribuable, afin de déterminer le type et la qualité des différents charbons livrés. Plus précisément, le système fournit des informations sur le rapport entre le charbon et les matériaux autres que le charbon qui sont livrés, et permet ensuite au personnel de l'usine du contribuable d'ajuster les différentes étapes du processus de nettoyage afin d'obtenir une qualité optimale de charbon propre.
Le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation de son système de forage du charbon et des pièces utilisées pour la réparation de ce système, qui, selon lui, fait partie intégrante du processus de production.
Le contribuable demande en outre le remboursement de la taxe précédemment payée sur certains produits chimiques utilisés pour le traitement de certains étangs situés sur sa propriété et certifiés par le State Water Control Board en tant qu'étangs de contrôle de la pollution.
DÉTERMINATION
Le §58.1-608(1) du Virginia Code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente." (Soulignement ajouté) §58.1-602(22) du Code définit "utilisé directement" comme, "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minière, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
§630-10-65.2(A)(3)(d) of the Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations provides in relevant part that "[i]nspection and testing to determine the quality of the [mined] product and to determine if the product meets industry standard is deemed to be a part of mining and mineral processing and is an exempt activity."
En outre, le §630-10-65(A)(3)(e) des règlements prévoit que, "[r]eplacement and repair parts which are used to replace worn or damaged parts on exempt machinery and equipment as well as operating supplies which are actively and continuously consumed in the operation of exempt machinery and equipment are deemed used directly in mining and/or mineral processing and are not subject to the tax." Toutefois, les outils, les fournitures, les machines et les équipements utilisés dans le cadre d'activités de réparation et d'entretien de routine ne sont pas considérés comme étant directement utilisés dans l'exploitation minière.
Dans la mesure où, en l'espèce, le système de forage du charbon est utilisé directement dans le processus de production du contribuable, j'estime qu'il y a lieu de corriger l'évaluation en retirant de l'audit le système de forage du charbon et les pièces de rechange. En outre, j'estime qu'il y a lieu de faire droit à la demande du contribuable concernant le remboursement des taxes payées précédemment sur les produits chimiques utilisés pour le traitement de son étang certifié de contrôle de la pollution.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal