Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exemption de publicité ; Publication d'un magazine
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-29-1986
29 décembre 1986
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
La présente répond à votre lettre du septembre 18, 1986 demandant une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux transactions de ************** (contribuable), dans le cadre de la publication d'un magazine trimestriel.
FAITS
Parallèlement à sa fonction principale d'éditeur d'un magazine trimestriel, le contribuable fournit des services de planification et de création d'annonces pour les parties souhaitant faire de la publicité dans son magazine. En conséquence, le contribuable demande qu'il soit statué sur la question de savoir si les coûts qu'il a encourus pour l'impression de ces annonces dans sa publication peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe en vertu de l'article58.1-608(57) du Virginia Code.
ARRÊT
Depuis juillet 1, 1986, §58.1-608(57) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "publicité" qui est définie dans §58.1-602(23) du code comme, "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans limitation, la fourniture de concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production." Toutefois, cette section continue, "[a]any person providing advertising as defined herein shall be deemed to be the user or consumer of all tangible personal property purchased for use in such advertising."
Par conséquent, à partir de juillet 1, 1986 les entreprises de publicité sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels, y compris l'impression, achetés pour être utilisés dans la création de publicité, et elles ne peuvent pas acheter ces articles en exonération de la taxe pour les revendre à leurs clients.
Toutefois, dans le cas présent, le contribuable est principalement un éditeur d'un magazine destiné à la vente au détail et les services de publicité qu'il fournit à certains de ses annonceurs sont accessoires par rapport à sa fonction principale d'éditeur. Par conséquent, l'application correcte de la taxe dans ce cas n'est pas déterminée par référence à l'exemption de publicité, mais plutôt par référence aux §§58.1-603(1) et 58.1-602(14) du Code.
§58.1-603(1) ou le code impose la taxe sur les ventes sur le prix de vente de chaque article ou bien personnel tangible vendu au détail en Virginie. §58.1-602(14) du Code définit ensuite "vendu au détail" comme, "une vente à toute personne pour quelque raison que ce soit. autres que pour la revente sous la forme de biens meubles corporels..."(souligné par nous)
Par conséquent, dans la mesure où les achats d'imprimés, tant éditoriaux que publicitaires, effectués par le contribuable sont destinés à la vente au détail dans sa publication, ces achats ne seront pas soumis à la taxe à condition que le contribuable remette à son imprimeur un certificat d'exemption de revente dûment rempli (formulaire ST-10, copie ci-jointe), indiquant que ces achats sont destinés à la revente.
Toutefois, il convient de noter que si le contribuable va au-delà de la prestation de services de publicité pour les parties cherchant à faire de la publicité dans sa publication, ses achats d'impression ou de tout autre bien meuble corporel dans le cadre de la prestation de tels services seront soumis à la taxe conformément aux exigences de l'article58.1-602 (23) du Code, cité ci-dessus. Par exemple, si le contribuable crée, pour le compte d'un client, une publicité destinée à être insérée dans l'une des brochures de ce client, l'achat de ces brochures auprès d'un imprimeur externe sera soumis à la taxe.
J'espère que tout ce qui précède vous sera utile, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal