Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Réparation de la chaudière d'une école à but non lucratif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-29-1986
Décembre 29. 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 4, 1986, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
*********************** ("Contribuable") est un entrepreneur en mécanique qui effectue des travaux d'installation, de réparation, de transformation et d'autres services relatifs à des machines fixées à des biens immobiliers. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de matériaux utilisés dans le cadre d'un contrat pour la conversion d'une chaudière à charbon à l'utilisation du bois comme source d'énergie. Je crois savoir que la chaudière en question était fixée à un bien immobilier. Toutefois, le contribuable demande un allègement de la taxe sur les matériaux utilisés dans le processus de conversion, en indiquant que le collège à but non lucratif pour lequel le contrat de conversion a été exécuté a fourni au contribuable un certificat d'exonération pour le projet.
DÉTERMINATION
Bien que les établissements d'enseignement supérieur à but non lucratif bénéficient d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour leurs achats en vertu des articles58.1-608.23 de la loi sur l'éducation. Code de VirginieLes entrepreneurs de construction immobilière qui travaillent pour de telles institutions ne bénéficient pas de la même exonération. §58.1-610 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit notamment ce qui suit :
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- Toute personne qui s'engage ... à réaliser des travaux de construction. L'achat d'un bien meuble corporel en vue de son utilisation ou de sa consommation est considéré comme un service de reconstruction, d'installation, de réparation ou de tout autre service relatif à un bien immeuble ou à ses accessoires, et comme un service de fourniture de biens meubles corporels en rapport avec ce bien meuble corporel. Toute vente ... à ... cette personne est considérée comme une vente ... au ... consommateur final et non comme une revente, et le revendeur qui effectue la vente ... à ... cette personne est tenu de percevoir la taxe ... C'est nous qui soulignons
- Toute personne qui s'engage ... à réaliser des travaux de construction. L'achat d'un bien meuble corporel en vue de son utilisation ou de sa consommation est considéré comme un service de reconstruction, d'installation, de réparation ou de tout autre service relatif à un bien immeuble ou à ses accessoires, et comme un service de fourniture de biens meubles corporels en rapport avec ce bien meuble corporel. Toute vente ... à ... cette personne est considérée comme une vente ... au ... consommateur final et non comme une revente, et le revendeur qui effectue la vente ... à ... cette personne est tenu de percevoir la taxe ... C'est nous qui soulignons
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- Aucune vente à un entrepreneur n'est exonérée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale, une société de services publics, une école sans but lucratifou un hôpital à but non lucratif, ou au motif que le contrat est un contrat à prix coûtant majoré. C'est nous qui soulignons
- Aucune vente à un entrepreneur n'est exonérée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale, une société de services publics, une école sans but lucratifou un hôpital à but non lucratif, ou au motif que le contrat est un contrat à prix coûtant majoré. C'est nous qui soulignons
Sur la base de ce qui précède, les matériaux utilisés par le contribuable dans le cadre de son contrat de conversion de chaudière ont été à juste titre inclus dans le contrôle du département. En outre, je ne vois aucun motif d'allègement du fait que l'établissement d'enseignement supérieur à but non lucratif pour lequel les travaux ont été effectués a fourni au contribuable un certificat d'exonération pour le projet. §58.1-623 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit que les certificats d'exemption doivent être fournis par l'acheteur de biens meubles corporels au vendeur du bien. En l'espèce, le contribuable ne vendait pas le bien au collège, mais le fournissait dans le cadre d'un contrat portant sur un bien immobilier. En tant que tel, le contribuable était l'utilisateur final ou le consommateur imposable du bien et le certificat d'exemption fourni par le collège n'avait aucune incidence. Bien que je regrette que le certificat d'exemption fourni par le collège ait pu causer une certaine confusion de la part du contribuable dans ce cas, il faut reconnaître que les politiques du ministère sur de tels contrats et l'utilisation appropriée des certificats d'exemption sont de longue date.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal