Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Modifications du revenu imposable fédéral ; épuisement
Sujet
Calcul du revenu,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
12-08-1986
8 décembre 1986
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****************
La présente répond à votre lettre de juin 30, 1986 dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés et les intérêts à l'encontre du contribuable pour l'exercice fiscal clôturé le juin 30, 1985.
Les faits
Dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des sociétés pour l'exercice clos le 30, 1985, le contribuable a demandé une déduction pour épuisement d'un montant de *************. Dans sa déclaration de Virginie pour la même période, le contribuable a déduit de son revenu imposable fédéral une déduction pour épuisement d'un montant de ******. Lors d'un audit, cette déduction a été rejetée et l'impôt et les intérêts ont été calculés. Le contribuable affirme que la soustraction représente une déplétion qui est correctement autorisée en vertu de la section 613 de l'Internal Revenue Code et qu'elle est nécessaire pour parvenir au montant qu'il considère comme un revenu imposable fédéral aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginia. Le contribuable fait valoir qu'il a choisi de prendre des crédits fédéraux en lieu et place de l'amortissement. L'examen de l'annexe J de la déclaration fédérale du contribuable révèle que ce dernier n'avait pas une dette fiscale suffisante pour utiliser pleinement le crédit pour le carburant produit à partir d'une source non conventionnelle et la déduction supplémentaire autorisée.
Détermination
Le contribuable a raison de noter que le revenu imposable fédéral est le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginie. Conformément à l'article58.1-402 de la loi sur la protection de l'environnement, le Parlement européen a adopté une loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie et le règlement relatif à l'impôt sur le revenu des sociétés, VR630-3-402 A., la Virginie considère le montant indiqué à la ligne 30 de la déclaration fédérale comme étant le montant approprié du revenu imposable fédéral pour l'exercice fiscal applicable. Pour une raison quelconque, le contribuable a choisi de ne pas déduire la dépréciation du montant de *************dans le calcul de son revenu imposable fédéral. Va. Code §58.1-402 C. délimite strictement les soustractions autorisées du revenu imposable fédéral. L'épuisement n'est pas une soustraction autorisée. En conséquence, il n'y a pas lieu de retirer l'évaluation, qui est valable et reste due et exigible. Toutefois, il convient de noter que chaque fois que le contribuable demande une déduction pour épuisement dans sa déclaration fédérale, il bénéficie automatiquement d'un avantage fiscal en Virginia.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal