86-249 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Navire-hôpital de haute mer

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

12-08-1986

8 décembre 1986

Re: Virginia Code §58.1-1821 Application de la taxe sur les ventes et l'utilisation

Chère ***************

La présente fait suite à votre lettre de mars 13, 1986, dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes établie pour votre client, ************* (société).

FAITS

Corporation est une société de Virginia spécialisée dans le travail des machines et la fabrication. L'évaluation contestée résulte de la facturation de travaux de réparation effectués par la société sur un navire qui, après réparation, doit être utilisé exclusivement et principalement pour la livraison de fournitures et de services médicaux dans les îles des Antilles françaises. Les travaux de réparation ont été effectués en Virginia et la Corporation a remis le navire en Virginia à un agent du propriétaire du navire.

Vous affirmez que les frais de réparation du navire sont exonérés de la taxe en vertu de l'exonération accordée par le Virginia Code §58.1-608.11 pour :

- Navires ou bateaux utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le cadre du commerce interétatique ou commerce extérieurou les réparations et les modifications qui y sont apportées... (souligné par l'auteur).

Vous avez suggéré que "foreign commerce" se réfère au commerce autre que le commerce entre la Virginia et les ports des pays étrangers. Par ailleurs, vous soulignez que les tribunaux ont défini "étranger" comme "appartenant ou se rapportant à une autre souveraineté ou à un autre domaine".

DÉTERMINATION

Nous ne sommes pas en désaccord avec votre définition du mot "foreign"; cependant, nous trouvons que lorsque "foreign" est associé à "commerce", une définition plus spécifique est nécessaire. En interprétant la partie ci-dessus du Virginia Code §58.1-608.11, il est impératif d'examiner la base de cette exemption.

Le pouvoir de réglementer (et donc de taxer) le commerce extérieur est réservé au Congrès en vertu de l'article 1, section 8, clause 3 de la Constitution des États-Unis.

- "Le Congrès aura le pouvoir ... Réglementer le commerce avec les nations étrangères, entre les différents États et avec les tribus indiennes ;

Ces mots ont été interprétés comme "comprenant toutes les formes de relations commerciales entre les États-Unis et les nations étrangères. Il ne peut y avoir aucun type de commerce entre ce pays et un autre auquel ce pouvoir ne s'étend pas." Gibbons v. Ogden, 9 Wheat. 1, 193, 6 L. Ed. 23.

C'est ce pouvoir constitutionnel accordé au Congrès qui est à la base de l'exemption de Virginia de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation :

- Navires ou bateaux utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le cadre du commerce interétatique ou commerce extérieurou les réparations et les modifications qui y sont apportées... (souligné par l'auteur).

Sur la base de cette interprétation de l'exemption accordée par le Virginia Code §58.1-608.11, "Le commerce extérieur" doit être défini dans le contexte de l'article 1, § 8, clause 3 de la Constitution. Telle que définie dans Dictionnaire juridique Black's (5ème éd.), il s'agit de "Commerce entre des personnes aux États-Unis et des personnes dans un pays étranger".

Sur la base des informations que vous avez fournies concernant l'utilisation du navire réparé par la Corporation, il ne semble pas qu'il sera engagé dans "Commerce entre des personnes aux États-Unis et des personnes dans un pays étranger". Comme vous l'indiquez dans votre demande de correction, il sera utilisé "exclusivement ou principalement pour la livraison de fournitures et de services médicaux aux îles des Antilles françaises". Par conséquent, votre demande de correction est rejetée et la cotisation en question est dûment due et exigible.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal