Type d'impôt
Déclaration d'estimation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Paiements estimés et calcul des remboursements et de l'impôt dû
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Paiement et remboursement
Date d'émission
12-01-1986
1 décembre 1986
Re : Virginia Code §58.1821 Application
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****************
La présente fait suite à vos lettres de mars 12, 1986 et de juillet 24, 1986, dans lesquelles vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de votre fille, ************* , pour les années d'imposition 1983 et 1985. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres ; cependant, étant donné que cette affaire concernait le report de crédits excédentaires pour plusieurs années, il a été nécessaire d'effectuer des recherches approfondies dans nos dossiers et de rassembler des copies des déclarations pertinentes.
FAITS
La déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de votre fille, 1982 Virginia, a été déposée dans les délais et mentionnait des déductions détaillées de *********. A l'époque, elle était lycéenne et ne percevait aucun revenu. Le avril 10, 1984, cette déclaration a été modifiée pour demander la déduction standard minimale de Virginia de $1300. Cette déclaration modifiée 1982 a été déposée en même temps que sa déclaration de revenus 1983. Vous avez demandé que le trop-perçu résultant de la déclaration modifiée 1982 soit crédité sur l'impôt sur le revenu estimé de votre fille pour l'année d'imposition 1983. Étant donné que le système de traitement du département traite les déclarations de chaque année de manière indépendante, il a été impossible d'appliquer le trop-perçu demandé sur 1982 aux paiements estimés sur 1983. Le mois de septembre 11, 1984 le trop-perçu 1982 modifié de ********, y compris les intérêts, a été remboursé à votre fille.
Étant donné que le trop-perçu sur 1982 a été remboursé au lieu d'être crédité sur l'impôt sur le revenu estimé de votre fille sur 1983, le montant de l'impôt sur le revenu estimé demandé dans sa déclaration sur 1983 était incorrect. Par conséquent, le montant du trop-perçu 1983 calculé par le département était inférieur au montant indiqué dans la déclaration. Le département a crédité le montant corrigé du trop-perçu de 1983 à l'impôt sur le revenu estimé de 1984. Le montant de l'impôt sur le revenu estimé demandé dans la déclaration de votre fille ( 1984 ) n'est pas conforme aux registres du ministère. En raison du montant minime de la divergence, le département n'a pas ajusté le montant du trop-perçu que vous avez demandé de créditer à son impôt sur le revenu estimé ( 1985 ).
Avant que votre fille ne produise sa déclaration 1985, le département a contrôlé sa déclaration 1983. Sur la base des informations obtenues auprès de l'Internal Revenue Service, son revenu brut fédéral ajusté de 1983 a été augmenté ; par conséquent, son impôt sur le revenu de Virginia pour 1983 a été augmenté de ***********. Lorsque la notification du redressement a été envoyée à votre fille, vous avez demandé que l'impôt supplémentaire dû pour l'année d'imposition 1983 soit compensé par le trop-perçu de 1983. Il vous a été expliqué à ce moment-là que le département n'était pas en mesure de faire ce que vous demandiez parce que le trop-perçu 1983 avait été crédité sur son impôt sur le revenu estimé 1984 et qu'elle recevrait un avis de cotisation pour l'impôt supplémentaire dû pour l'année d'imposition 1983.
Sa déclaration 1985 a été remplie en demandant un crédit pour un trop-perçu 1983 et des intérêts sur ce montant accumulés pendant deux ans à 10% , un trop-perçu 1984 et des intérêts sur ce montant pendant un an à 10% et un crédit pour un paiement effectué en septembre 13, 1985. Ces montants ont été inscrits, respectivement, sur les lignes désignées pour l'impôt sur le revenu de Virginie retenu, 1985, les paiements d'impôt sur le revenu estimés, les paiements effectués avec une extension du délai de dépôt, le crédit d'impôt hors de l'État et le crédit d'impôt pour les contribuables âgés de 62 et plus. Cette modification de l'utilisation des lignes désignées sur la déclaration a entraîné un traitement erroné de la déclaration. En conséquence, une évaluation a été émise pour
Ce sont les évaluations pour les années d'imposition 1983 et 1985 que vous souhaitez faire corriger dans votre demande.
DÉTERMINATION
Étant donné que vous avez indiqué dans une correspondance antérieure avec le département que vous ne contestiez pas la base de l'évaluation pour l'exercice fiscal 1983, je limiterai cette détermination, en ce qui concerne l'exercice fiscal 1983, à la question de l'utilisation des paiements estimés. Vous protestez contre le fait que le département a émis une cotisation pour l'impôt supplémentaire dû pour l'année d'imposition 1983, au lieu de compenser le paiement insuffisant avec le paiement excédentaire de votre fille 1983.
Virginia Code §§58.1-491 G. et 58.1-499 et les règlements qui les accompagnent (règlements 630-2-491 et 630-2-499, copies ci-jointes) fournissent les éléments suivants seulement l'autorité légale ou administrative pour créditer les paiements excédentaires de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Virginia Code §58.1-499 permet à un contribuable de choisir d'imputer son excédent d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un exercice fiscal donné "... sur l'impôt sur le revenu "estimé". pour l'année suivante...." (c'est nous qui soulignons.) Virginia Code §58.1-491 G. et les règlements qui l'accompagnent limitent l'utilisation de tout paiement d'impôt sur le revenu estimé à l'année à laquelle il est affecté. Par conséquent, lorsqu'un contribuable a un trop-perçu dans sa déclaration et qu'il indique qu'il souhaite qu'il soit crédité sur l'impôt sur le revenu estimé de l'année suivante, il effectue en fait un paiement de l'impôt sur le revenu estimé. C'est le seul usage qui peut être fait du trop-perçu.
Ainsi, il est clair qu'il n'existe aucune autorité légale ou administrative pour l'utilisation d'un fonds de réserve perpétuel "" qui reporte les paiements excédentaires sur plus d'une année d'imposition, et il n'existe aucune disposition légale pour le paiement d'intérêts sur tout paiement excédentaire que le contribuable choisit de voir crédité sur sa dette estimée pour l'année suivante.
Une fois que votre fille a indiqué qu'elle souhaitait que son trop-perçu 1983 soit appliqué à son impôt sur le revenu estimé pour l'exercice fiscal 1984, elle ne pouvait pas utiliser ce même trop-perçu pour satisfaire à la cotisation pour l'exercice fiscal 1983. Ces fonds avaient été crédités à l'exercice imposable 1984 et ne pouvaient plus être appliqués à un impôt établi pour un exercice imposable autre que 1984. En conséquence, j'estime que la cotisation émise pour l'exercice imposable 1983 est correcte et qu'elle est donc due et exigible.
La cotisation pour l'année d'imposition 1985 a été émise par erreur en raison de la confusion créée par la modification de l'utilisation des lignes désignées sur le formulaire. Si la déclaration avait été remplie correctement et si le crédit avait été demandé pour le trop-perçu 1984, votre fille aurait reçu un remboursement au lieu d'avoir à payer un impôt dû et de faire l'objet d'une cotisation pour un impôt supplémentaire. Par conséquent, la cotisation pour l'année d'imposition 1985 sera entièrement annulée.
Lors de l'examen des déclarations de votre fille, il a été constaté qu'elle avait demandé et obtenu par erreur le montant total de la déduction forfaitaire. En raison de sa conformité à l'Internal Revenue Code, la Virginie suit le traitement fédéral des personnes à charge déclarées sur la déclaration d'une autre personne et qui ont des revenus non gagnés. Si un tel contribuable choisit de ne pas détailler les déductions aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ou s'il est tenu de ne pas le faire, la déduction standard de Virginia ne peut être calculée qu'en ce qui concerne les revenus du travail. La déduction standard est basée uniquement sur le montant du revenu gagné "" , tel que les salaires, les traitements, les honoraires professionnels, etc. La déduction standard autorisée est de 15 pour cent du revenu gagné, sans dépasser2000. Si 15 pour cent du revenu gagné ne dépasse pas1300, le montant admissible est de1300 ou le montant du revenu gagné, si celui-ci est inférieur.
Pour chacune des années 1982 à 1985, votre fille a demandé et obtenu le montant total de la déduction forfaitaire -1300. D'après les déclarations jointes aux déclarations et dans votre demande de correction, votre fille était étudiante et n'avait pas de revenus professionnels pour chacune de ces années. Depuis le Virginia Code §58.1-322 D. un contribuable est tenu de faire le même choix entre les déductions détaillées et la déduction standard pour les besoins de la Virginia que pour les besoins fédéraux, nous devons supposer, sur la base des déclarations de votre fille, qu'elle n'a pas détaillé les déductions pour les besoins fédéraux. Par conséquent, ses déclarations seront ajustées pour permettre une déduction standard égale à0. Étant donné que le délai de prescription de trois ans pour l'établissement d'un impôt supplémentaire en vertu du Virginia Code §58.1-1812 a expiré pour l'année d'imposition 1982, aucune évaluation ne peut être émise pour cette année. Les cotisations supplémentaires pour les années d'imposition 1983, 1984 et 1985 seront communiquées prochainement.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal